Особенности исчисления налога на апартаменты (коммерческая недвижимость)
Если вести разговор об апартаментах в нашей стране, то по статусу они представляют собой коммерческие помещения, используемые, чаще всего, для проживания. Состоятельные граждане вместо привычной квартиры часто выбирают апартаменты.
Располагаться они могут в торговых центрах, административно-деловых комплексах, в которых находятся также объекты общественного питания, офисы, гостиницы, торговые объекты.
Налог на имущество в отношении указанной категории недвижимого имущества во многом зависит от того, в каком комплексе они располагаются и какая информация прописана в свидетельстве о праве собственности. Связано это с тем, что в законодательстве Российской Федерации, в том числе в налоговом, самого понятия апартаменты на текущий момент не существует.
Когда происходит исчисление налога в отношении апартаментов, во внимание берутся перечисленные ниже особенности:
- Как объект налогообложения апартаменты, в отличие от комнат или квартир, относятся к иным помещениям (п.1 ст. 401 НК РФ).
- Налоговые вычеты, которые предусматривают уменьшение налоговой базы по налогу в отношении квартиры (комнаты) на величину кадастровой стоимости 20 (10) кв.м общей площади указанного недвижимого имущества, не применяются к апартаментам, и этот момент зафиксирован в п.п. 3,4 ст. 403 НК РФ.
- По указанным видам недвижимого имущества налоговые льготы не предусмотрены на федеральном уровне, но местным законодательством могут быть предусмотрены. Если говорить о г. Москва, то налог на имущество в отношении апартаментов, которые соответствуют определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, определенной с учетом понижающих коэффициентов. Эти моменты прописаны в ч. 4,7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51 абз. 2 п.2 ст. 399 НК РФ.
Примечание! Информацию о льготах, которые установлены на уровне местного законодательства, можно получить на сайте УФНС конкретного региона или с помощью интернет-сервиса ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. - Размер налоговой ставки зависит от порядка определения налоговой базы апартаментов. Расчет производится, исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (учитываются правила переходного периода). Это сказано в п.п. 2,4 ст. 406 НК РФ.
Примечание! В общем случае налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, прописанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.
В случае если местные власти не успевают принять соответствующий нормативный акт, то уплата налога происходит, исходя из инвентаризационной стоимости объекта – смотрите п.1 ст. 403 НК РФ и п.2 ст.
402 НК РФ.
Размер ставки, при исчислении налоговой базы по кадастровой стоимости
Если обратиться к пп.2, 3 п.2 ст. 406 НК РФ п.п.
7,10 ст. 378.2 НК РФ, то там сказано, что в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости апартаментов, размер налога составит 0,5 %, если будут соблюдаться перечисленные ниже условия:
- Апартаменты не располагаются в торговом или административно-деловом центре (комплексе)
- В соответствии с документами технического учета или кадастровым паспортом (выпиской из ЕГРН об объекте недвижимого имущества) назначение апартаментов не предусматривает размещение торговых объектов, офисов, объектов быстрого обслуживания или указанные объекты по факту там не размещены
- Их кадастровая стоимость не более 300 миллионов рублей.
В пп. 2 п. 2 ст.
406 НК РФ сказано, что если апартаменты не соответствуют какому-нибудь из перечисленных выше условий, то налоговая ставка равняется 2% (см. пп. 2 п. 2 ст.
406 НК РФ).
Если провести сравнение, то налоговая ставка в отношении жилых помещений равняется 0,1 % — согласно пп. 1п. 2 ст.
406 НК РФ.
Примечание! Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления, а если вести речь о городах федерального значения Санкт-Петербурге, Севастополе, Москве, то законами данных регионов.
При этом ставки налогов должны соответствовать пределам, предусмотренным в ст. 406 НК РФ.
К примеру, налоговая ставка на имущество физических лиц в столице установлена ст. 1 Закона №51. Получить информацию о налоговых ставках, которые зафиксированы в конкретной местности, можно, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.
Также можно зайти на сайт региональных управлений ФНС России.
Важно! В п. 3 ст.
406 НК РФ сказано, что в отношении апартаментов ставка налога не может быть обнулена или увеличена более чем в три раза местными органами.
Размер ставки, при определении базы по инвентаризационной стоимости
Когда определяется налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости апартаментов, (п.2 ст. 402 НК РФ), размер налоговой ставки напрямую зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, которую нужно умножить на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности).
Для справки: Размер коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается на разные типы налогов, в том числе и в целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора, Приказами Минэкономразвития России. Данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен в России в предшествующем налоговом периоде.
Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год
Согласно Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 № 595 Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год действуют следующие коэффициенты:
НДФЛ | 1,729 | для корректировки налога, удержанного с иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физлиц |
ЕНВД | 1,915 | для корректировки значений базовой доходности по каждому виду деятельности |
УСН | 1,518 | для корректировки суммы предельного дохода для применения упрощенной системы |
налог на имущество физлиц | 1,518 | для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения |
Если инвентаризационная стоимость объекта до 300000 рублей включительно, то налоговая ставка составляет до 0,1 % включительно.
Если инвентаризационная стоимость объекта находится в пределах от 300000 до 500000 включительно, то налоговая ставка будет свыше 0,1 и до 0,3% включительно
Если инвентаризационная стоимость объекта свыше 500000 рублей, то налоговая ставка будет выше 0,3 и до 2,0% включительно.
Если апартаменты относятся к объектам, которые включены в перечень объектов налогообложения, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то определение налоговой базы осуществляется, исходя из их кадастровой стоимости.
Об этом гласит п.3 ст. 402 НК РФ.
Пример расчета налога на апартаменты
Апартаменты, площадь которых составляет 49 кв.м. расположены в г. Москва в апартамент-комплексе. Кадастровая стоимость данного объекта недвижимого имущества составляет 7,5 миллионов рублей.
В апартаментов живет семья, состоящая из: матери, не достигшей пенсионного возраста (ей принадлежит на правах собственности 1/3 доли апартаментов) отца, являющегося инвалидом II группы (у него на правах собственности есть 2/3 доли апартаментов), несовершеннолетняя дочь (у нее нет доли в праве собственности на данную недвижимость).
Когда будет производиться расчет налога, то учесть нужно следующие моменты:
- Апартаменты находятся в собственности матери и отца, в частности, отцу принадлежит 2/3, а матери – 1/3. Так как у дочери в апартаментах не имеется никакой доли, налог ей платить не потребуется.
- Льгот нет. Налоговые вычеты не предусмотрены. Данные моменты зафиксированы в ст. 1.1 Закона №51 ст. 403, п.5 ст. 407 НК РФ.
- Размер налоговой ставки составляет 0,5% кадастровой стоимости апартаментов (п.5 ст. 1 Закона №51).
Для расчета налога, подлежащего уплате главой семейства (отцом) первоначально понадобится сделать расчет налоговой базы. Для этой цели долю отца в праве собственности на апартаменты умножаем на кадастровую стоимость: 7,5 млн. руб. х 2/3 = 5 миллионов рублей.
Размер налога, который нужно уплатить, составит 5 млн. руб. х 0,5% = 25000 рублей.
Чтобы произвести расчет суммы налога, подлежащего уплате матери, понадобится первоначально рассчитать налоговую базу. Для этого кадастровую стоимость умножим на материнскую долю в праве собственности на апартаменты. То есть, 7,5 миллиона рублей х 1/3 = 2,5 миллиона рублей.
Расчет суммы налога будет следующий: 2,5 млн. х 0,5 % = 12500 рублей.
adminИ тут могут помочь сладости, здоровая конкуренция и даже дух бунтарства...
23 04 2024 7:10:26
Особняком, вне фонда заработной платы, стоят выплаты социального хаpaктера...
22 04 2024 16:21:15
К чему снится Вьюнок: толкование по 100 авторамСонник для всей семьиВидеть Вьюнок, как разгадать символику снаВьюнок — вьюнок – Знакомство с человеком, который в будущем сыграет значительную роль в вашей судьбе...
21 04 2024 14:20:28
Новоизбранный патриарх принял сан под звон колоколов из пяти колоколен храма, а у входа его встретили два старших священника и мирянин, вручивший ему хлеб-соль...
20 04 2024 22:33:38
Они бывают духовными, подвижными, реалистами, общительными...
19 04 2024 22:42:58
Поэтому люди украшали деревья, чтобы задобрить духов и получить их поддержку в повседневной жизни...
18 04 2024 7:19:13
К сожалению, инструкции, прилагаемые к слингу, не в полной мере отражают все нюансы...
17 04 2024 13:18:21
Здесь находится библиотека, музей «Артека» и «Музей космонавтики», созданный в 1967 г...
16 04 2024 11:15:43
В случае самостоятельной подачи документов проверка осуществляется несколькими вариантами, которые будут ниже описаны...
15 04 2024 13:48:29
Поэтому с бизнес-партнером придется делить прибыль, которую будет приносить ваше дело...
14 04 2024 22:25:50
Известно, что изначально СССР входил в ООН, но в своем письме от 24 декабря 1991 года Президент Российской Федерации Борис Ельцин заявил о том, что члeнство СССР в Совете Безопасности и прочих органах ООН будет продолжено только при поддержке 11 государств-участников Содружества Независимых Государств...
11 04 2024 12:43:25
Эта дата актуальна для 2013 года, поскольку этот праздник в Украине отмечается как плавающая дата, и определяется не по числу, а по дню недели...
10 04 2024 21:39:32
Представляете, как сильно я не любила уборку?У меня даже теория была: это какой-то сизифов труд! Ты тратишь время на то, что спустя секунду начинает разрушаться...
09 04 2024 12:17:31
В нашем списке представители шоу-бизнеса, IT-сферы, аристократических династий и наследные принцы — на тот случай, если после помолвки принца Гарри вы потеряли всякую надежду примерить корону...
08 04 2024 10:42:55
При первых признаках, указывающих на развитие острого тонзиллита, необходимо немедленно обратиться за квалифицированной помощью специалиста...
07 04 2024 2:52:39
При согласовании займа нужно будет разобраться с крайне актуальными вопросами, которые связаны с кредитом...
06 04 2024 8:10:12
Что это такое – вы можете прочесть в отдельной статье, посвященной астеническому неврозу у подростков...
05 04 2024 1:49:38
Содержание статьи:Совместный сон с родителями: за и противМнения родителей на вопрос, как должен спать малыш: вместе с родителями или раздельно, существенно расходятся...
04 04 2024 8:45:32
А вот для детей и пенсионеров прожиточный минимум — это пpaктически и есть стоимость той самой потребительской корзины...
03 04 2024 10:55:58
Одни из них продолжают играть в кино, другие сделали выбор в пользу семьи, третьи ведут затворнический образ жизни, а кое-кто из любимых актрис даже стал христианским пастором...
02 04 2024 12:39:43
О том, до какого возраста можно ходить с малышом в душ, что такое Эдипов комплекс и как вообще развивается ceкcуальность у мальчика, мы говорим с Василием Шевляковым, врачом-ceкcологом, психотерапевтом, специалистом Республиканского ceкcологического центра (Беларусь)...
01 04 2024 6:16:53
Прогноз для дeвyшек-Стрельцов на сентябрь 2019Прекрасная половина созвездия уже немного утомилась от размеренного темпа жизни, которого она придерживалась последние несколько месяцев...
31 03 2024 8:18:37
Что такое пилинг?Пилинг представляет собой процедуру, в результате которой кожу очищают от отмерших клеток верхнего, рогового слоя, его еще называют эксфолиацией...
30 03 2024 2:34:39
Чтобы этого не произошло, специалисты советуют анализировать предложения по каждому участку и своевременно подмечать их опасные стороны...
29 03 2024 17:53:20
Которые еще даже не родились во время этой свадьбы...
28 03 2024 12:52:22
ru нашел особенностям поведения научные объяснения, которые помогут вам лучше понимать себя и разбираться в людях...
27 03 2024 22:43:58
Для этого требуется сделать определённые выводы из сложившейся ситуации...
26 03 2024 19:39:47
ru нашли ответы на самые интригующие вопросы о микроволновых печах, а также интересный бонус, который поможет иначе взглянуть на привычный кухонный прибор...
25 03 2024 13:26:14
Но это не повод для беспокойства...
24 03 2024 18:46:19
Уменьшительная форма имени: Несторка, Неся...
23 03 2024 21:55:20
Существует, по крайней мере, 5 вещей, на которые сейчас можно взять кредит — так считает ряд финансовых экспертов...
22 03 2024 20:21:14
Основные задачи месяца знака ВодолейСолнце в течение этого месяца будет находиться в 7 доме вашего личного гороскопа — области бpaка и друзей...
21 03 2024 13:35:55
Разумеется, для конечного обывателя есть как минусы, так и плюсы кредитования...
20 03 2024 16:31:10
В частности, иногда можно услышать о том, что пенсионерам якобы положена прибавка за большой стаж...
19 03 2024 4:10:34
В такой паре он и она хорошо понимают друг друга, а также умеют адекватно принимать недостатки своей второй половинки...
17 03 2024 5:22:54
Некоторые для того, чтобы не связываться с бумажной волокитой, обращаются к специалистам, которые помогают им собрать необходимую документацию за определенную плату...
16 03 2024 12:43:14
Он призван символизировать, что муж и жена за прошедшее со дня бpaкосочетания десятилетие научились (жизнь научила) гибкости, умению находить компромиссы, искать точки соприкосновения и благодаря этому достаточно безболезненно распутывать регулярно образующиеся клубки противоречий...
15 03 2024 17:18:10
Как выстроить отношения между мамой и папой после развода, чтобы не ранить детей? Разные, но часто встречающиеся случаи мы обсудили с адвокатом по семейному праву, медиатором (посредником между сторонами в споре) Мариной Шариной...
14 03 2024 15:33:23
Список составляющих по уходу за ребёнком раннего возраста представляет собой обязательный минимум, который должен быть доступным для всех детей...
13 03 2024 15:33:13
Географические координаты Керченского Историко — археологического музея, на карте Крыма GPS N 45...
12 03 2024 5:12:56
11 03 2024 6:35:10
Может появиться склонность к магии и необычные способности, что принесет вам пpaктические результаты и долгосрочные достижения...
10 03 2024 13:42:17
К чему снится Говядина: толкование по 100 авторамК чему снится Говядина во снеГовядина – Сырая и окровавленная – предвестник тяжелой болезни: злокачественной опухоли...
09 03 2024 14:12:19
Тем более, что блюд из овоща можно приготовить очень много...
08 03 2024 21:49:55
ru собрал для вас вкуснейшие закуски и сладости, которые можно соорудить на скорую руку из 2–3 ингредиентов (соль, специи и масло давайте не считать)...
07 03 2024 22:47:46
ru приготовил для вас настоящее испытание и собрал 9 трюков, которые вам захочется повторить...
06 03 2024 7:41:15
Расписание матчей чемпионата мира 2018 года в КазаниК настоящему времени уже проведены все матчи группового этапа чемпионата мира в Казани...
05 03 2024 12:15:43
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::