Порядок и правила заполнения налоговой декларации по НДС

Начиная с 1-го квартала 2017 года, декларация по НДС подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Приказ вступил в силу 12 марта. Он также устанавливает правила заполнения отчетности.
СодержаниеПоказать- Документация
- Порядок представления в электронной форме
- Представление на бумаге
- Сроки сдачи и уплаты НДС на 2017 год
- Плательщики НДС
- Новейшие изменения
- Заполнение
Документация
Для того чтобы правильно отобразить данные в отчетности, необходимо собрать пакет документации, а именно данные:
- книг продаж и покупок;
- журнала учета счетов-фактур (для посредников);
- счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС;
- бухгалтерского и налогового учета.
Для того чтобы проверить правильность декларации, целесообразно использовать контрольные соотношения (Письмо ФНС РФ от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@). Это инструмент самоконтроля, позволяющий избежать противоречий, сдачи уточненной декларации или пояснений по первичной по требованию инспекции.
Порядок представления в электронной форме
Представлять декларацию по НДС нужно в электронной форме через ТКС, с помощью специального оператора по электронному документообороту. Информацию об операторе можно узнать в инспекции ФНС по месту учета или на сайте регионального управления ФНС РФ.
Необходимо выбрать оператора и заключить с ним соглашение на оказание услуг. Далее он предоставит электронную квалифицированную подпись, а после отправки отчетности сформирует подтверждение даты – она будет считаться датой предъявления декларации в ИФНС.Он также отправит вам и в налоговую инспекцию подтверждение даты одновременно. По результатам налоговой проверки, налогоплательщик получает квитанцию о том, что декларацию приняли, или уведомление о непринятии с указанными основаниями. Это значит, что ее нужно будет представить заново по такой же форме.
Если декларация будет считаться непредставленной своевременно не по вине лица, подписавшего ее, а из-за технического сбоя в операторской работе, то ответственность налагается на оператора, если он напишет письмо, где подтвердит технический сбой и отсутствие бухгалтерской вины.
Представление на бумаге
Декларацию по НДС могут подавать на бумаге:
- налоговые агенты-неплательщики НДС, работающие на специальном режиме, или освобожденные от уплаты налога;
- организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, или получившие освобождение от уплаты, если они:
- не являются крупными налогоплательщиками;
- не выставляли счета-фактуры с обозначенной суммой НДС;
- действовали на основе агентских соглашений в интересах других лиц, но применяли счета-фактуры;
- их число работников не превышает сотни.
Как правильно составить заявление о предоставлении земельного участка? Образец вы найдете здесь.
Для приватизации земельного участка нужно собрать пакет определенных документов. Список вы найдете в нашей статье.
Сроки сдачи и уплаты НДС на 2017 год
Представитель декларация по НДС подает ее не позже 25 числа в следующем после отчетного квартала месяце.Уплата НДС производится в течение 3 месяцев по следующим срокам.
| Налоговый период | Крайняя дата сдачи | Крайняя дата уплаты НДС |
| IV квартал 2016 года | 25.01.17 | 25 января |
| 27 февраля | ||
| 27 марта | ||
| I квартал 2017 года | 25.04.17 | 25 апреля |
| 25 мая | ||
| 26 июня | ||
| II квартал 2017 года | 25.07.17 | 25 июля |
| 25 августа | ||
| 25 сентября | ||
| III квартал 2017 года | 25.10.17 | 25 октября |
| 27 ноября | ||
| 26 декабря |
Плательщики НДС
Плательщики НДС - это организации (в т. ч. и некоммерческие) и ИП. Условно они делятся на 2 группы:
- плательщики «внутреннего» НДС, по реализации благ на российской территории;
- плательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого при импорте товаров на российскую территорию на таможне.
Не уплачивают НДС компании и ИП, которые применяют:
- единый сельскохозяйственный налог;
- упрощенную систему налогообложения;
- единый налог на вмененный доход в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД;
и компании-участницы проекта «Сколково» (согласно статье 145.1 Налогового Кодекса).
Новейшие изменения
Ставка НДС
Большое количество организаций смогут платить НДС по ставке 10 %. Компании, продающие периодические издания (журналы, бюллетени, сборники и т. п.) уплачивают налог по 10 %, за исключением изданий рекламного хаpaктера, реклама в которых более 45 % объема одного номера. Ранее этот критерий был равен 40 % (пункт 2 статьи 165 Налогового Кодекса).
С 2017 года дальние пассажирские и багажные перевозки по России железнодорожным трaнcпортом облагаются по ставке НДС 0 % (ссылаясь на пункт 1 статьи 164, пункт 5.3 статьи 165 Налогового Кодекса). Ранее они облагались по ставке 10%. Для подтверждения нулевой ставки перевозчикам необходимо подать в инспекцию данные реестра единых перевозочных документов, с указанием:
- номеров документов по перевозке;
- пунктов назначения и отправления;
- дат оказания услуг;
- стоимости таких услуг.
Налоговая служба придерживается позиции, что в таком случае компания может воспользоваться правом заявить вычет.
Пояснения в электронном виде
С 2017 года организации, которые отчитываются электронно, в этом же виде должны по требованию предоставить пояснения (согласно пункту 3 статьи 88 Налогового Кодекса).
Уведомление предоставить пояснения по отчетности налоговая служба может отправить в связи с:
- уточненной декларацией, результатом которой стало снижение налога к уплате;
- допущенными ошибками или расхождениями в декларации.
В большинстве случаев, пояснение на бумажном носителе автоматически считаются непредставленными. Однако, есть ряд исключений:
- налоговая служба не утвердила формат электронного ответа;
- организация получила требование к пояснениям в декабре 2016, а срок ответа припадает на 2017;
- инспекция запросила пояснения по льготам на НДС.
За игнорирование требования пояснений или несвоевременное их представление, инспекция вправе наложить штрафные санкции (пункт 1 статьи 129.1 Налогового Кодекса). Размер штрафа нарушение впервые - 5 000 рублей, за повторное и следующие - 20 000 рублей.
Другие изменения по НДС
- Организация не может начислять НДС по вознаграждению за выдачу гарантии или поручительства.
Ранее это облагалось НДС, но поскольку в ходе судебных разбирательств организации доказывали, что поручителем не оказываются никакие услуги, решением Минфина такие операции с 2017 года не являются объектами налогообложения.
- Необходимо восстанавливать НДС в случае, если организацией были получены субсидии.
Ранее компании восстанавливали налог, если расходы на приобретение благ возмещались из государственного бюджета. С 2017 года при получении субсидий местных и региональных также необходимо заплатить налог, который организация поставила к вычету ранее.
- Компании и индивидуальные предприниматели, приобретающие электронные услуги у зарубежных компаний, уплачивают НДС в качестве налоговых агентов.
Это будут и посредники, ведущие расчеты с покупателями на основании соглашения с компанией-иностранцем по приобретению услуг, связанных с рекламой в сети, предоставлением доступа к базам данных, хостингом, доступом к мобильным приложениям и т. п. По каждой оплате заказчику нужно удерживать НДС по ставке 18/118.
- Меньше контролируемых сделок.
Предоставление гарантии и беспроцентного займа российским организациям – больше не контролируемые следки, в налоговую инспекцию о них отчитываться не нужно. При этом инспекторы не имеют права проверять на соответствие их цены по договорам с рыночными.
- Инспекторы вправе оштрафовать физическое лицо, не сообщившее о недвижимости и трaнcпортном средстве, на которые налоговые уведомления не пришли.
Размер взыскания - 20 % от неуплаченного налога в срок. О таком имуществе необходимо сообщать в письменной форме - до 31 декабря года, который наступает за истекшим налоговым периодом.
Изменения с июля 2017
С 1 июля небольшая компания может воспользоваться правом возмещения НДС до окончания камеральной проверки (пункты и подпункты 2, 4 статьи 176.1 Налогового Кодекса).Для этого необходимо представить соглашение поручительства с российской компанией, которая:
- не ликвидируется или реорганизуется, не на грани банкротства;
- оплатила за 3 года больше 7 млрд рублей налогов, включая акцизы;
- не имеет задолженностей по налогам, штрафам и пеням;
- располагает обязательствами по поручительствам не больше 20 % активов.
Соглашение поручительства должно истекать не раньше, чем через 10 месяцев после того, как организация подала отчетность с возмещением.
С октября 2017 года пеня за просрочку уплаты налога больше одного месяца увеличится. От 1 до 30 дней пеня рассчитывается исходя из ставки 1/300, а уже с 31 дня по ставке 1/150. Пеня не увеличится для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Скачать коды операций, актуальные а 2017 году, можно здесь. Скачать бланк налоговой декларации для 2017 году можно здесь.Заполнение
Обновленная форма декларации содержит 12 разделов.
Как и раньше, организации и индивидуальные предприниматели, обязаны отчитываться в налоговой НДС декларации, включают в ее состав титульный лист и первый раздел.
Разделы со второго по двенадцатый и приложения включаются при наличии соответствующих операций.
Учитывая то, что НДС отчетность сдается в электронном виде, представителям декларации будет затруднительно исключать разделы из состава. Отчетность сдается в полном объеме, однако некоторые разделы будут пустыми, поскольку налоговая база отсутствует.Каждой графе должно соответствовать поле для внесения данных. Страницы нумеруются в сквозном порядке. Денежные суммовые показатели округляются.
В титульном листе указывается:
- наименование, ИНН код;
- номер ИФНС;
- код по месту учета;
- номер корректировки – «0» - впервые за отчетный год, в следующие разы от 1;
- налоговый период – поквартально «21-24»;
- код деятельности по ОКВЭД;
- актуальный контактный телефон.
А также количество страниц в отчетности, расшифровка ФИО и должности подписавшего декларацию лица.
Раздел 2 выводит НДС сумму для налоговых агентов. Обязательны к заполнению строки 010-070.
Данные вносятся отдельно по каждому иностранцу, не состоящему на учете в налоговой службе, но предоставляющему налоговому агенту свои услуги.
Налоговым агентом является арендатор государственного, федерального или муниципального имущества.
Раздел 3 в НДС декларации считается основным и заполняется в обязательном порядке в случае, если в отчетном периоде осуществлялись операции из списка НДС облагаемых.
Приложение № 1 к 3 разделу заполняется по операциям, связанным с недвижимостью, если таковы имеются.
Иностранная компания с подразделениями в РФ, которая связана с НДС плательщиками, прописывает сведения в приложении № 2.
В 4 раздел вносятся данные по коммерческим операциям, реализованным в отчетном периоде, освобожденных от уплаты НДС.
В 5 разделе отображаются данные, если в отчетном периоде возникло право добавить сумму НДС, уплаченную ранее по обоснованной минимальной ставке, в сумму вычетов.
Раздел 6 необходимо заполнять в случае, если на текущий момент необходимые для 4 раздела документы, обосновывающие ставку 0 % не собраны или собраны не полностью. Срок сбора – 180 дней.
Следовательно, по операциям в 6 разделе исчисляется налог по ставкам 10 % и 18 %. Налогоплательщик может добавить сумму НДС в этой декларации, в вычеты в следующей, для которой ставка будет подтверждена.
Раздел 7 представитель декларации заполняет, если его деятельность связана с совершением финансовых операций:
- свободных от налогообложения;
- связанных с товарами и услугами, которые реализуются вне страны.
Раздел 8 заполняется, если возникает право на вычет налога в текущем квартале. Исключение предусмотрено для налоговых агентов, которые реализуют арестованное имущество или иностранные товары. В отдельном порядке прописываются два листа по полученным счетам-фактурам, по которым заявлен НДС к вычету.
Раздел 9 по 2 листах заполняется во всех случаях, когда появилась обязанность по налоговому исчислению. Пакет документов - книга продаж со счетами-фактурами покупателя и дополнительными листами.
Разделы 10, 11 заполняется комиссионерами, агентами, действующими от своего имени, застройщиками и экспедиторами, которые указывают в доходах исключительно посредническое вознаграждение.
В 10 разделе — данные выставленных счетов-фактур из первой части журнала учета.
В 11 разделе — данные полученных счетов-фактур из второй части.
Раздел 12 заполняется компаниями, выставляющими счета-фактуры с НДС по операциям из перечня необлагаемых, которые находятся на специальном режиме.
Переносятся сведения каждого счета-фактуры, даты, ИНН и КПП покупателя, кода валют, стоимости реализованных благ без и с НДС.
Порядок заполнения и оформления договора купли продажи квартиры несовершеннолетнему. Типовой бланк документа. Как правильно оформить?...
16 07 2026 11:46:14
Покупка квартиры по переуступке прав: правила оформления сделки, отличие переуступки от договора долевого участия, возможные риски сделки....
15 07 2026 8:24:47
С 2020 года семьи с детьми, рожденными после 1 января 2018 года, и имеющие доход менее двукратного размера прожиточного минимума, могут получать пособие....
14 07 2026 1:36:39
ФЗ №451 от 28.11.2018 внес ряд изменений в АПК РФ: порядок отводов и передачи дел между судами, распределение судебных издержек и другие нововведения....
13 07 2026 2:23:15
Коррупция является одной из наиболее серьезных проблем в сфере государственных закупок. Поэтому мерам противодействия отводится столь важное значение....
12 07 2026 7:53:13
Отказ от посылки наложенным платежом: риски, возможность отказа до и после вскрытия посылки, последствия в случае отказа....
11 07 2026 6:55:34
Какие максимальные и минимальные размеры участков разрешены для ЛПХ, КФХ, С/Х? Площадь земель фермерского хозяйства, личного подсобного, сельского хозяйств....
10 07 2026 3:32:15
Семейное законодательство РФ предусматривает случаи, когда возможен развод с супругом без его согласия. Это можно сделать через обращение в ЗАГС или суд....
09 07 2026 4:32:57
Основные возможности покупки жилья с учетом материнского капитала до достижения ребенком, на которого выдан материнский капитал 3 лет....
08 07 2026 4:59:53
Особенности реализации заявления на лишение родительских прав: что нужно знать перед оформлением судебного иска. Как составляется документ, который подается в суд? Образец бланка судебного иска....
07 07 2026 19:10:33
Лишить отца родительских прав можно, но только в судебном порядке и с хорошей доказательственной базой. Последствия и причины лишения, документы, порядок действий....
06 07 2026 15:15:58
Возможность одновременного владения и использования двух равнозначных трудовых книжек, а также возможные последствия подобных действий....
05 07 2026 6:40:25
Совокупный годовой объем закупок: понятие, правила расчета, цели использования. Что нельзя учитывать при определении СГОЗ на основании положений 44-ФЗ?...
04 07 2026 6:37:55
Подлинность трудовых книжек проверяется при устройстве на работу. В качестве одного из способов защиты документа используется присвоение ему серии и номера....
03 07 2026 23:19:12
Потерял полис омс как восстановить В статье ответим на вопрос «что делать, если страховой полис утерян?» Зачем нужна страховка Название удостоверения – «полис...
02 07 2026 21:47:41
Коллекторы - Восток финанс, Тинькофф, Кредитэкспресс Такая профессия как банковский коллектор (сборщик), появилась всего несколько лет назад, по этой причине...
01 07 2026 17:59:17
Внешнее управление как процеДypa банкротства юрлица вводится по инициативе собрания кредиторов как мера восстановления платежеспособности фирмы должника....
30 06 2026 0:56:14
Принудительная ликвидация юридического лица налоговым органом - это решение ФНС об исключении ООО из реестра ЕГРЮЛ или получение решения суда....
29 06 2026 8:27:13
Как производители кодируют ценную информацию о своих бьюти-товарах? Как самостоятельно проверить духи и косметику по штрих и батч кодам?...
28 06 2026 8:16:16
Гражданин РФ в возрасте от 21 года, не имеющий судимостей и психических расстройств, имеет право предложить свою кандидатуру на должность депутата....
27 06 2026 5:24:36
Порядок заключения сделки по постройке дома в обмен на квартиру. Необходимые документы и возможные риски. Как правильно составить договор?...
26 06 2026 11:54:40
Когда нужно менять загранпаспорт при смене фамилии? Общие условия и рекомендации по замене загранпаспорта. Где меняют загранпаспорт? Сколько это стоит и как заполнить анкету?...
25 06 2026 17:56:54
Универсальный передаточный документ: для чего он нужен и как правильно оформить его без налога на добавленную стоимость? Когда данные не фиксируются?...
24 06 2026 22:12:43
Судебная пpaктика по делам о банкротстве физических лиц складывается неоднозначно и содержит ряд проблемных и спopных аспектов....
23 06 2026 22:49:23
Что такое долевое строительство? Насколько рискованно сейчас участвовать в долевом строительстве? Что такое проектное финансирование?...
22 06 2026 20:46:26
У матери-одиночки не возникнет проблем с оформлением ипотеки, если она сможет доказать банку свою финансовую состоятельность. Меры поддержки от государства....
21 06 2026 21:52:19
Пособие на второго ребёнка выплачивается из средств федерального и регионального бюджетов, поэтому его размер будет варьироваться в зависимости от региона....
20 06 2026 2:10:41
Виды электронной подписи: простая, усиленная неквалифицированная и квалифицированная. Какую подпись выбрать организации и физическому лицу?...
19 06 2026 12:21:57
В 2020 году были введены новые ограничения в части процентной ставки по потребительским кредитам. Изменились ограничения суммы переплаты по микрозаймам....
18 06 2026 0:58:24
Особенности несостоятельности банкротства кредитных организаций заключаются в правовом статусе данных учреждений и их праве проводить финансовые операции....
17 06 2026 11:49:34
По ст. 5 закона №127-ФЗ "О банкротстве" требования по текущим платежам подлежат удовлетворению во внеочередном порядке, а кредиторы не включаются в реестр....
16 06 2026 13:43:15
Нововведения, внесённые в Федеральный закон №126 "О связи" в 2019 году: сотрудничество операторов связи с правоохранительными органами и другие изменения....
15 06 2026 6:48:32
Полномочия кассационного суда. Правила составления кассационной жалобы в арбитражный суд и образец жалобы. Какие документы необходимо приложить? Госпошлина....
14 06 2026 17:45:21
Постоянная и временная прописка в России: в какие сроки необходимо сделать? Какие законы регулируют и какая ответственность налагается за просрочку?...
13 06 2026 12:13:15
Опекуном может стать лицо, удовлетворяющее установленным требованиям. На законодательном уровне определен и ряд оснований, при которых опека прекращается....
12 06 2026 16:17:38
Изменение условий государственного контpaкта по 44-ФЗ допускается в случае, если они не являются существенными. В какой срок их нужно опубликовать в ЕИС?...
11 06 2026 4:35:58
Почетный донор - это гражданин, сдающий кровь, ее компоненты или плазму, неоднократно и безвозмездно. Почетный донор России в 2019 году имеет право на различные льготы и выплаты....
10 06 2026 8:18:39
Cрок сдачи декларации по земельному налогу для юридических лиц: срок сдачи декларации по земельному налогу, ответственность за нарушение сроков...
09 06 2026 14:56:15
Сроки возврата денежных средств по договору купли-продажи. Особенности расторжения сделки. Образец искового заявления и порядок его подачи....
08 06 2026 6:18:41
Минимальный размер земельного участка для ИЖС в Московской области. Максимальные размеры. Как регулируются размеры в Подмосковье?...
07 06 2026 22:59:37
Экспертиза товара ненадлежащего качества: хаpaктеристика процедуры и правовое регулирование. Условия, порядок и сроки проведения независимой экспертизы....
06 06 2026 22:33:30
В целях недопущения коррупции и злоупотрeбления полномочиями в России создана система контроля за государственными заказчиками. Контрольным органом в сфере закупок является ФАС....
05 06 2026 14:11:22
ГИБДД планирует провести масштабную цифровизацию и повсеместно внедрить электронные права водителя уже с 2020 года. Как это отразится на россиянах?...
04 06 2026 8:12:10
Получение загранпаспорта по временной регистрации: возможность оформления, стоимость, сроки, порядок заполнения документов. Оформление визы для выезда...
03 06 2026 7:38:34
Социальная поддержка многодетным семьям в виде денежных выплат. Порядок получения статуса многодетной семьи и денежных выплат....
02 06 2026 9:55:31
Статья 139 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве" регулирует вопросы оценки имущества, утверждает порядок продажи активов должника....
01 06 2026 1:33:50
Какой гарантийный срок на товар прописывается в договоре поставки? С какого момента начинается его исчисление? На что имеет право покупатель?...
31 05 2026 10:59:28
Что регулирует статья 20 Закона "О защите прав потребителей"? Сроки ремонта товара по гарантии. Всегда ли можно запросить временную замену?...
30 05 2026 17:35:21
Каков порядок переселения по программе реновация, как выглядят новые квартиры и дома? Какое количество вариантов жилья на выбор предлагают, нужен ли ремонт?...
29 05 2026 16:15:34
Самозанятые россияне в 2019 году начали жаловаться на блокировку своих счетов банками. Как сложилась такая ситуация и пути ее решения....
28 05 2026 12:24:36
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл