Новые ставки налога на имущество организаций: какие изменения вступили в силу в 2019 году
Очередные поправки в Налоговый кодекс коснулись правил начисления пошлин на имущество организаций (Федеральный закон от 03.08.2018 N302-ФЗ в НК РФ).
СодержаниеПоказать- Какое имущество организаций исключается из объектов налогообложения
- Изменение налоговых ставок
- Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы: новые правила перерасчёта
- Новые правила предоставления отчётности
- Изменения налоговых льгот
Главные изменения:
- сократился перечень объектов налогообложения;
- введена новая форма для сдачи отчётности по налогу;
- декларация теперь подаётся по месту нахождения объекта недвижимости (для большинства организаций);
- если стоимость недвижимости пересмотрена (по инициативе налогоплательщика или по причине изменения параметров объекта), перерасчёт будет произведён за весь период применения неправильной цены;
- для некоторых организаций увеличены налоговые пошлины;
- изменён ряд льгот: отменены прежние и введены новые.
Какое имущество организаций исключается из объектов налогообложения
Теперь предприятия платят только за владение недвижимыми имуществом (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N 302-ФЗ). При этом в самом кодексе не разъясняется, какие объекты считаются движимыми, а какие - недвижимыми.
Ясность внесена Письмом ФНС (Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 NБС-4-21/19038@). В соответствии с ним под обложение имущественной пошлиной подпадают:
- готовые объекты капитального строительства (все, что прочно связано с землёй и не может быть перемещено без ущерба постройке);
- строения, строительство которых не завершено;
- машино-места;
- жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
- дачи и гаражи.
Права на все указанные категории строений должны быть зарегистрированы в Росреестре.
Существует ряд объектов, которые также подлежат постановке на учёт в государственном реестре, несмотря на то, что формально к недвижимым объектам они относиться не могут. В их перечень входят: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания (п. 1 ст. 130 ГК РФ). За владение подобным имуществом также требуется заплатить отчисления в бюджет.Чтобы недвижимость рассматривалась в качестве объекта налогообложения, она должна быть включена в состав основных средства на балансе предприятия (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Движимым имуществом считаются все другие объекты, не подпадающие под указанные критерии (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Изменение налоговых ставок
Налог на имущество является местным. Это означает, что деньги, полученные от налогоплательщиков, отправляются в бюджет муниципального образования, в котором расположен объект. Ставки для оплаты пошлины также определяются местными властями. При этом Налоговый кодекс ограничивает их предельный размер, который нельзя превышать.
В 2019 году максимальная ставка для субъектов РФ увеличена с 1.9% до 2.2%. Повышенная пошлина применяется к магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются их неделимой частью, с технологической точки зрения (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).
Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы: новые правила перерасчёта
Для расчёта пошлины используется среднегодовая стоимость объекта (п. 1 ст. 375). При этом для отдельных видов недвижимости за базу берётся кадастровая цена. Сюда входят:
- офисные и торговые центры;
- нежилые помещения, в которых допустимо размещение офисов, торговых площадок, объектов общественного питания (в соответствии с выпиской ЕГРН и технической документацией строения);
- недвижимость иностранных компаний, которые не имеют постоянных представительств на территории РФ;
- жилые здания, которые не учитываются на бухгалтерском балансе как основные средства.
Каждый субъект РФ самостоятельно осуществляет переход на кадастровую систему расчёта налога. Прежде чем официально ввести новый принцип, региональные власти обязаны принять закон, регулирующий и стандартизирующий процесс определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.
На данный момент кадастровую систему применяют 70 регионов. С 2019 года к ним присоединились ещё 4 субъекта: Чувашская Республика, Иркутская, Курская и Смоленская области.
В 2019 году изменяется механизм пересмотра кадастровой стоимости недвижимости. Если налог был начислен на сумму, которая не соответствует действительности, размер пошлины можно пересчитать.Алгоритм будет зависеть от причины изменения цены объекта:
- если на цену повлияли изменения хаpaктеристик недвижимости (площадь, целевое использование и пр.), то налог будет рассчитан по новой стоимости со дня внесения изменений в ЕГРН;
- если пересмотр инициирован собственником по причине её неверного определения комиссией по оценке, новую стоимость будут использовать для расчёта налога с начала налогообложения объекта по неправильной цене, а не с момента подачи заявления, как это работало ранее (п. 15 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N334-ФЗ).
Например, в 2019 году владелец здания подаёт заявление в суд, чтобы оспорить кадастровую стоимость объекта. При этом налог на её базе рассчитывался с 2018 года. Если дело будет выиграно, заявителю пересчитают пошлину за период с 2018 года.
Новые правила предоставления отчётности
С 2019 года отчитываться по налогу на имущество обязаны только те компании, у которых в собственности имеется недвижимость. Подавать Декларацию теперь нужно по месту нахождения объекта, а не по месту учёта предприятия (п. 1. ст. 386 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N302-ФЗ).
Правило не затрагивает недвижимость, которая расположена:
- на континентальном шельфе РФ;
- в исключительной экономической зоне РФ;
- за пределами территории РФ (для российских организаций).
Для таких объектов налоговая декларация подаётся в ФНС по местонахождению компании.
Подать отчёт по месту учёта предприятия также имеют право налогоплательщики, признанные крупнейшими в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 386 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N302-ФЗ).
Изменения налоговых льгот
Новое законодательство предусматривает расширение льгот для отдельных категорий компаний. С 2019 года от имущественной пошлины освобождены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, которые подпадают под действие нормативных актов об инновационных научно-технологических центрах и имеют прямое отношение к деятельности таких структур (п. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 N373-ФЗ).
При этом предприятия, которые получили статус участников инновационного проекта, имеют право на освобождение от имущественного налога на 10 лет. Для получения льготы имущество компании должно быть учтено на балансе и располагаться на территории инновационного научно-технологического центра.
Отменён ряд льгот для компаний, работающих на территории свободной экономической зоны (СЭЗ) - Республики Крым и г. Севастополя.
С 1 января 2019 года предприятия, которые утратили статус участника СЭЗ по решению суда, будут платить налог на имущество на общих основаниях. При этом сумма к уплате будет пересчитана за весь период реализации инвестпроекта в СЭЗ (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 N297-ФЗ).
Арбитражный управляющий и его ответственность в деле о банкротстве: основания и сроки для привлечения, существующие виды и возможные наказания....
16 07 2026 8:39:57
Как правильно написать заявление в прокуратуру на управляющую компанию? Оформление жалобы. Сроки ее рассмотрения. Образец жалобы....
15 07 2026 21:26:41
Для борьбы с демпингом в процессе заключения государственных закупок применяется целый ряд способов. Они содержатся в статье 37 ФЗ-44....
14 07 2026 6:36:21
В каких случаях материнскую плату можно вернуть в течении 14 дней, а когда в этом будет отказано? Закон, регулирующий возврат технически сложного товара....
13 07 2026 11:40:39
Тайна усыновления охраняется законом. Раскрытие секретной информации является преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность....
12 07 2026 5:13:12
Как проводить общение с детьми после развода супругов? Расторжение бpaка ведет за собой ряд серьезных последствий, одно из которых заключается в некоторых...
11 07 2026 10:28:32
Определение общего трудового стажа производится для различных целей. Он является основой для начисления больничных листов, выслуги лет, пенсии....
10 07 2026 3:34:20
Водительское удостоверение и его замена раньше окончания срока действия: причины, правила, необходимые документы, порядок действий....
09 07 2026 13:45:17
Правила составления претензии к страховщику. Содержание претензии и подтверждающие документы. Сроки рассмотрения претензионных писем по ОСАГО....
08 07 2026 11:47:58
Госпошлина за регистрацию по месту жительства иностранного гражданина. Кто должен уплачивать? Дополнительные сборы и траты для получения регистрации....
07 07 2026 21:24:44
Закон об акционерных обществах в новой редакции: порядок внесения изменений в устав, принцип выделения привилегированных акций, правила выплаты дивидендов....
06 07 2026 1:16:13
Пути минимизации затрат при получении наследства. Во сколько обойдутся нотариальные услуги, работы по оценке имущества, оплата госпошлин?...
05 07 2026 2:29:23
После покупки мебели в силу различных причин покупатель может пожелать вернуть изделие. В этом случае надо ориентироваться на законодательство....
04 07 2026 22:30:55
Для чего требуется перевод земли из одной категории в другую? ВРИ земель под ИЖС, ЛПХ, с/х. Порядок перевода из ЛПХ в ИЖС, рыбоводство. Список документов....
03 07 2026 2:50:42
Как подать заявление на развод онлайн через Госуслуги? Расторжение бpaка: нормативное регулирование и использование возможностей портала....
02 07 2026 8:50:48
Основания для возврата парфюмерной продукции. В каких случаях духи подлежат возврату, а в каких нет? Сроки возврата парфюма в магазин....
01 07 2026 2:58:33
При наличии судебного постановления приставы имеют право разыскивать счета должника и снимать с них средства в счет погашения задолженности....
30 06 2026 3:46:14
Нужно ли вписывать ребенка в родительский загранник, если у ребенка есть свой? Если ребенок имеет свой загранпаспорт, то никуда вписывать необязательно, и...
29 06 2026 17:13:41
Федеральный закон № 44-ФЗ для чайников: основные понятия, используемые при проведении закупок, порядок осуществления госзакупки....
28 06 2026 8:27:10
Ответственность за нарушение правил миграционного учета - штраф, выдворение и депортация. В какой срок необходимо оформить временную регистрацию?...
27 06 2026 13:25:16
ПроцеДypa формирования плана закупок по статье 17 закона № 44-ФЗ. Содержание плана, порядок и сроки публикации, внесение изменений в опубликованный план....
26 06 2026 21:50:46
Выдел доли в натуре земельного участка из общей долевой собственности: понятие выдела, способы выдела, процеДypa, возможные трудности...
25 06 2026 8:22:53
Общие принципы, условия, порядок действий, список документов и расчет суммы возврата денежных средств при расторжении договора ОСАГО....
24 06 2026 16:51:49
Как производится оценка земель сельскохозяйственного назначения? Какие факторы учитывают, кто занимается оценкой? Сколько стоят оценочные мероприятия?...
23 06 2026 6:48:32
Совместные т opги по 44 ФЗ помогают обеспечить заказчикам, которые нуждаются в закупке одинаковой продукции или услуг, максимальную выгоду....
22 06 2026 16:16:38
Размеры взносов, которые ИП должен перечислять в ПФР и ФФОМС, изменяются ежегодно. В 2019 году они выросли на 10,6% и 18% соответственно....
21 06 2026 14:21:59
Банки могут ликвидироваться в добровольном и принудительном порядке. Основной причиной является финансовая несостоятельность организации....
20 06 2026 15:42:49
Упрощенная процеДypa банкротства юридического лица не предполагает введение этапов наблюдения и реабилитационных процедур в деле о несостоятельности....
19 06 2026 3:19:23
Договор по 223-ФЗ: правила заключения, внесение изменений, порядок расторжения, сроки публикации сведений в ЕИС, рамочный договор и его функции....
18 06 2026 17:24:23
223-ФЗ является более лояльным к заказчикам при заключении договора и не определяет условия признания закупки несостоявшейся....
17 06 2026 19:55:54
Начальная максимальная цена контpaкта: порядок расчетов, возможные методы использования, нормативное регулирование, обоснование проведенных расчетов....
16 06 2026 20:20:49
Можно ли сдать утюг обратно в магазин в течении 14 дней? Алгоритм действий по возврату качественного и некачественного утюга....
15 06 2026 17:26:21
ПроцеДypa оформления простоя Простой – это временная приостановка работ по причинам экономического (тяжелое материальное положение организации),...
14 06 2026 2:13:52
При отсутствии расписки займодавец может обратиться с заявлением в полицию и подать иск в суд. Доказательствами могут являться смс-переписка и аудиозаписи....
13 06 2026 7:31:56
В каких случаях следует подавать письмо на возврат товара поставщику? Правила составления, необходимые документы для сопровождения возврата....
12 06 2026 7:15:56
Бивер предложил пятифакторную модель для диагностики банкротства. Она позволяет определить вероятность несостоятельности компании в течение года и пяти лет....
11 06 2026 16:41:52
Правильное заполнение реестра документов, подтверждающего наличие льгот по НДС. Пример бланка документа, образец заполнения информационных граф....
10 06 2026 9:34:46
От работы конкурсного управляющего зависит результативность процедуры, поэтому при неисполнении им своих обязанностей может потребоваться его смена....
09 06 2026 13:45:56
Открытый и закрытый аукционы по 44-ФЗ: понятие, правила и особенности проведения, подача заявки на участие и порядок действий всех участников процедуры....
08 06 2026 19:20:37
В ФЗ №2395-1 «О недрах» в 2019 году изменились правила добычи подземных вод для нужд СНТ и ОНТ, изменился список возможностей использования участков....
07 06 2026 23:58:19
Правовые нормы, регулирующие апелляцию по административному делу. Порядок и сроки подачи жалобы. Порядок рассмотрения. Почему апелляцию могут не принять?...
06 06 2026 9:34:33
Публичная форма собственности земельного участка: понятие и законодательное регулирование, основания для возникновения, требования к участкам, права и обязанности участников, отличия от частной собственности...
05 06 2026 19:47:47
Как поставить на такой учет новорожденного и какие нюансы следует учесть? Процесс осуществления регистрации, нужные документы, подача заявления и сроки....
04 06 2026 22:23:12
Роспотребнадзор осуществляет контроль ✅ предпринимателей, организаций и предприятий, которые ведут свою деятельность в сфере ✨ обслуживания населения....
03 06 2026 19:27:27
Развод - что это такое? Каким правовым документом регулируется? Какие должны быть условия и снования для расторжения бpaка?...
02 06 2026 1:58:59
Можно ли вернуть купальник обратно в магазин? В каких случаях разрешается осуществить возврат в срок до 14 дней, а в каких по истечении 14 дней?...
01 06 2026 8:16:45
С 2014 года вступил в силу Федеральный закон о государственных закупках №44-ФЗ, который сменил №94-ФЗ и сделал его утратившим юридическую силу....
31 05 2026 10:20:40
Что представляет собой участок ЛПХ? Какие земли используются? Особенности земель для ведения личного подсобного хозяйства. Назначение и ограничения....
30 05 2026 18:48:32
Покупка квартиры, находящейся в собственности у нескольких лиц: порядок осуществления сделки, необходимые документы и возможные нюансы....
29 05 2026 18:23:47
Семейный кодекс позволяет усыновить ребенка супруга от первого бpaка. Кандидаты обращаются в органы опеки, получают разрешение и направляют заявление в суд....
28 05 2026 4:29:27
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл