Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры
Учреждения и отдельные граждане, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, могут быть освобождены от расчета и выплаты НДС (далее в этой статье — освобождение).
СодержаниеПоказать- Кому положены льготы?
- Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?
- Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ
- Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ
- Нарушение срока подачи уведомления
Кому положены льготы?
Воспользоваться такой льготой возможно, если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции (а также выполненных работ) данных учреждений либо индивидуальных предпринимателей составила не более двух миллионов рублей без учета налога.
Это согласно положению, вступившему в силу с 1 января 2004 года от 7 июля 2003 года N 117 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 1 января 2006 года от 22 июля 2005 года N 119 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 30 сентября 2010 года от 28 сентября 2010 года N 243 Федерального закона.
Граждане и учреждения, имеющие право на освобождение и желающие им воспользоваться, обязаны предъявить заявление требуемого образца, а также свидетельства, определенные положениями пункта 6 статьи 45 НК РФ в соответствующие налоговые структуры по месту своей регистрации.
Заявление и подтверждающие бумаги предъявляются не позже 20-го числа месяца, начиная с которого данные лица намерены воспользоваться правом на освобождение.
Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?
В некоторых случаях освобождение от выплаты НДС невозможно. Не смогут воспользоваться этим правом следующие лица:
- Учреждения и индивидуальные предприниматели, сбывающие акцизную продукцию. Акцизами облагаются алкогольные напитки, товары с содержанием спирта (за исключением продукции с денатуратом), табачные изделия, ювелирка, легковые машины.
- Предприятия, вовлеченные в проект «Сколково» (уже освобожденные от выплат по НДС).
Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ
Освобождение от выплат НДС по статье 145 НК РФ содержит как преимущества, так и недостатки.
Преимущества
- освобождение составляется на долгое время (1 год) и может оформляется повторно;
- не надо рассчитывать и выплачивать НДС (исключение составляют некоторые операции);
- нет необходимости составления декларации по НДС (за некоторыми исключениями) и производить отметки в книге покупок (письма ФНС РФ от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138 и 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
Недостатки
- Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, сумма НДС, отмеченная в бумагах поставщика, подлежит добавлению в стоимость полученной продукции (работ, услуг). Кроме того, выплате НДС подлежат продукты, учтенные до освобождения и не реализованные до вступления его в силу, а также все неиспользованные оборотные средства.
- Нужно по-прежнему делать отметки в книге продаж и составлять счет-фактуру при сбыте (пункт 5 статья 168 НК РФ). Причем в данных счетах-фактурах в строках, определенных для прописи НДС, нужно отмечать: «Без НДС» (подпункты «ж» и «з» пункта 2 раздела 2 приложения 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При сбыте акцизной продукции счета-фактуры составляются в обыкновенном режиме с расчетом и отметкой величины налога. НДС определяется также при оформлении счета-фактуры налогового агента.
Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ
Величину дохода учреждения для использования статьи 145 НК РФ (если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции за вычетом налога составила не более двух миллионов рублей) рассчитывают по показателям бухгалтерских книг (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Для индивидуальных предпринимателей применяют показатели книги учета доходов и расходов.
В сумму дохода не входит:
- прибыль от деятельности, освобожденной от НДС, не требующей расчета НДС и осуществляемой за пределами РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). Также не учитывают доходы по всем типам работ, подлежащим выплате ЕНВД, если учреждение или индивидуальный предприниматель работают при этом в рамках ОСНО, согласно которому оформляет освобождение от НДС (письмо МФ РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
- авансы, полученные от клиентов (письмо УФНС РФ по Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541, постановление ФАС СЗО от 20.04.2012 № А26-4179/2011).
Можно ли применять освобождение, если нарушен срок подачи уведомления?
Уточнение границ земельного участка проводится квалифицированным специалистом — кадастровым инженером.Как правильно написать заявление на получение земельного участка в собственность? Образец, а также советы по составлению вы найдете здесь.
На материнский капитал можно купить дом и землю. Особенности подробно описаны в нашей статье.
Нарушение срока подачи уведомления
Использование освобождения по статье 145 НК РФ считается прерогативой выплачивающего налоги лица и оформляется при подаче соответствующего заявления. Пункты статьи 145 НК РФ определяют сроки подачи уведомления в ИФНС. По закону это необходимо сделать до 20-го числа месяца, с которого намерены использовать освобождение.
До июня 2014 года учреждения или индивидуальные предприниматели, не уложившиеся в этот срок, получали отказ от ИФНС.Со вступления в силу постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33, просрочка подачи заявления не считается предлогом для отклонения (необходим сам факт подачи заявления), ИФНС должна действовать по иным правилам. Постановления Пленума ВАС являются первостепенными для ИФНС и важнее писем МФ РФ или ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).
Это выгодно для тех предприятий и предпринимателей, которые при определенных обстоятельствах не выплатили НДС, к примеру:
- неправильно использовали освобождение от налога по статье 149 НК РФ;
- не начисляли НДС, когда уже потеряли право на использование УСН, ЕНВД или ПСН.
Если одновременно они могли оформить освобождение по статье 145 НК РФ, то можно отправить в ИФНС уведомление (даже с просрочкой). Это создаст условие для законного обоснования невыплаты НДС за время ошибочного применения статей закона. Также отпадет необходимость составлять декларации по НДС и выплачивать штрафы.
При потере права на ПСН рекомендуется оформить освобождение от НДС, начиная с даты перевода на обычный режим выплаты налога. Чиновники не выступают против этого. (согласно письму Минфина России от 18.03.2015 № 03-07-15/14580, направлено Письмом ФНС РФ от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@).
Подача данного заявления возможна даже в условиях налоговой инспекции (письмо МФ РФ от 08.07.2015 № 03-07-14/39360). Необходимо знать, что при подаче (даже с просрочкой) заявления надо также направить пакет бумаг, свидетельствующих о праве предприятия или гражданина на освобождение.
Отказаться от брони в отеле можно в любой момент и получить деньги обратно. Как это сделать и как вернуть потраченные денежные средства назад?...
16 07 2026 2:37:27
Чтобы избежать неприятных сюрпризов, одновременно с выбором бытового прибора покупателю стоит ознакомиться с правилами и условиями его возврата....
15 07 2026 16:52:33
Правила использования УПД: взамен чего может использоваться, когда его можно применять?Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной....
14 07 2026 22:53:17
Постановка автомобиля на регистрационный учет при временной прописке по месту пребывания. Перечень необходимых документов, стоимость и сроки оформления....
13 07 2026 18:46:52
Действующее законодательство: порядок расторжения бpaка, сроки, основные этапы бpaкоразводного процесса. Перечень необходимых документов. Развод с детьми до года и до трех лет....
12 07 2026 8:54:17
Общий порядок оформления прописки в многофункциональном центре. Какие документы требуется предоставить? Временные и денежные затраты за оказание госуслуги....
11 07 2026 23:54:58
Продажа компании с долгами: правовая возможность, порядок действий и необходимые документы, риски и последствия для старых и новых владельцев....
10 07 2026 6:32:31
После завершения закупки у заказчика остается на руках много документации, в отношении которой он должен обеспечить хранение с учетом законных требований....
09 07 2026 20:30:51
Информация о долгах за электроэнергию через интернет, по телефону и при посещении офиса управляющей компании. Передача показаний за свет по лицевому счёту....
08 07 2026 13:41:57
Перераспределение земельного участка: порядок проведения процедуры. Требования к документам, соглашение о перераспределении, причины отказа....
07 07 2026 4:21:39
Кто является плательщиком НДС? Как определяется место реализации? Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ не являются налоговыми агентами....
06 07 2026 16:25:46
Политика представителей здравоохранения в России однозначна – дети должны получать профилактические прививки. Но число противников такой позиции становится все больше и больше. Реально ли отдать ребенка без прививок в детский сад?...
05 07 2026 0:36:56
Для принятия участия в электронном тендере, участник обязан должным образом оформить заявку и подать ее в установленные сроки. Образец и правила заполнения....
04 07 2026 21:10:37
Адвокат журавский станислав оскарович К основополагающим принципам российского права относятся принципы, чем прогнозировали букмекеры, какое решение следует...
03 07 2026 22:49:39
Избиение несовершеннолетних детей карается реальным уголовным наказанием. Куда обратиться пострадавшему ребенку? Образец заявления....
02 07 2026 2:54:47
При невозможности отправить ребенка в лагерь родители могут вернуть деньги, потраченные на путевку. Отказ от путевки, порядок и сроки возврата денег....
01 07 2026 7:42:56
Можно ли вернуть антифриз в магазин купленный Вами оказался бpaкованным (ненадлежащего качества, испортился, порвался, развалился и т.п.), и при этом Вы...
30 06 2026 0:50:25
Можно ли вернуть деньги с карты Тройка? Какие действия необходимо совершить пользователю и с какими трудностями можно столкнуться при возврате?...
29 06 2026 6:10:56
Незаконное удочерение или усыновление относятся к особо опасным правонарушениям. За них предусмотрена уголовная ответственность по статье 154 УК РФ....
28 06 2026 13:38:13
При подаче заявления суд по Закону "О защите прав потребителей" в нем должна быть прописана цена иска в обязательном порядке. Расчет величины иска....
27 06 2026 22:51:20
Как подтвердить 0% ставку НДС при экспорте? Какие документы предоставляются при экспорте в стране ЕАЭС и другие? В какой срок предоставляются документы?...
26 06 2026 2:11:19
Каков срок хранения продуктов по нормативным документам? Какие условия и сроки хранения способствуют сохранению качества пищевых товаров?...
25 06 2026 20:24:16
Для ликвидации юридического лица в форме ООО или АО необходимо собрать и передать в налоговую инспекцию установленный комплект документов....
24 06 2026 12:28:34
Индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом, если он не может исполнять свои долговые обязательства. Порядок процедуры и последствия....
23 06 2026 1:29:45
Накопительный счет Временные расчетные (накопительные) счета в обязательном порядке открываются при создании юридического лица. В соответствии с требованиями...
22 06 2026 10:21:12
Для чего и в каких случаях требуется письмо-уведомление о получении трудовой книжки работником после увольнения? Правила составления и образец документа....
21 06 2026 12:22:20
Права несовершеннолетних в России защищены законом 📖 и увеличиваются по мере взросления: с 14, 16 и 18 лет. Кроме этого, у детей 👶 есть обязанности, так же определенные законодательно....
20 06 2026 1:29:41
Деятельность юридического лица прекращается через его ликвидацию и реорганизацию. Но в остальном эти две процедуры имеют принципиальные различия....
19 06 2026 2:36:10
Гарантия на велосипеды предоставляется и осуществляется производителем или его представителем на территории России в соответствии с законодательством РФ....
18 06 2026 15:35:51
До какого года продлена бесплатная приватизация земельного участка: законодательные основания, кто имеет право и в какой срок, порядок действий и документы...
17 06 2026 22:32:12
Вступление в наследство после cмepти матери по закону предполагает, что дети входят в круг первоочередных наследников. Порядок вступления в наследство....
16 06 2026 15:18:48
Заполнение раздела 7 декларации по НДС: пошаговая инструкция, список документации и перечень всех возможных кодов операций...
15 06 2026 17:21:36
Срок, после которого возможна проверка страховки. Способы проверки полиса ОСАГО на подлинность: визуальные признаки, официальные сайты РСА и РЕСО-Гарантия....
14 06 2026 1:55:49
Когда нужно менять загранпаспорт при смене фамилии? Общие условия и рекомендации по замене загранпаспорта. Где меняют загранпаспорт? Сколько это стоит и как заполнить анкету?...
13 06 2026 19:10:23
При каких условиях потребуется оплата НДС? При ввозе каких товаров получатель освобождается от уплаты? Как получить вычет в соответствии с оплатой НДС?...
12 06 2026 4:24:15
Что грозит за проживание не по месту прописки мигрантам и лицам, которые их зарегистрировали у себя? Виды нарушений миграционного законодательства....
11 06 2026 22:14:37
С 2019 года действуют обновлённые положения закона о гражданстве. Главное изменение: введение новых оснований для упрощённого порядка получения паспорта РФ....
10 06 2026 11:33:57
Оплата задолженности третьим лицом за должника по закону допустима, но следует подготовить специальное письмо и уведомить кредитора....
09 06 2026 0:59:30
Договор о приватизации квартиры: как составить документ, какие пункты в нем содержатся, как внести изменения в договор, как восстановить договор, сделать дубликат....
08 06 2026 5:36:38
Открытый запрос ценовых предложений по 223-ФЗ является конкурентной формой закупки, позволяющей найти поставщика в максимально сжатые сроки....
07 06 2026 6:21:38
Чужие фотографии нельзя размещать в интернете без согласия человека, кроме случаев, когда он позировал за деньги или фото было сделано в общественном месте....
06 06 2026 16:13:16
Документы для регистрации иностранных граждан по месту пребывания. Бланк уведомления от прибытии. Повторная регистрация и обязанности принимающей стороны....
05 06 2026 15:59:46
Проблема холодных батарей актуальна для жителей многоквартирных домов. Речь идет об оказании коммунальных услуг ненадлежащего качества. Алгоритм действий....
04 06 2026 16:59:43
Модель Альтмана позволяет предсказать банкротство на основе коэффициентов, зависящих от показателей предприятия: объема заемных средств, суммы активов и др....
03 06 2026 2:44:53
Сколько стоит оформление постоянной прописки? Где можно заплатить? Особенности уплаты сбора за регистрацию иностранных граждан. Размер штрафа за просрочку....
02 06 2026 23:43:27
Когда суд отказывает в рассмотрении искового заявления и возвращает его заявителю, тот имеет право подать частную жалобу на определение суда....
01 06 2026 11:41:58
Результаты торгов публикуются в открытом доступе на специальных площадках и доступны любому заинтересованному лицу. Как посмотреть кто выиграл тендер?...
31 05 2026 17:51:33
На стоматологические услуги всегда устанавливается гарантийный срок, в течение которого можно рассчитывать на бесплатное устранение дефектов пломбы зуба....
30 05 2026 2:12:22
Что такое приватизация и какие виды существуют? Приватизация гаража, земельного участка под ним и гаража в кооперативе: порядок действий и необходимые документы....
29 05 2026 22:30:12
Проверить автомобиль по базе гибдд онлайн При реализованном аресте автомобиль находится на штрафной стоянке и к его управлению никто не допускается, включая и...
28 05 2026 0:36:25
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл