Определение базы налога на добавленную стоимость
Налоговый кодекс Российской Федерации дает понятие налоговой базы. Она является хаpaктеристикой объекта налогообложения: стоимостной, физической и так далее. Без определения величины налоговой базы невозможно исчисление и уплата НДС.
СодержаниеПоказать- Налоговая база: что это?
- Включать ли аванс?
- Штрафы, пени, неустойки — платить ли НДС?
- Обеспечительный платеж
- Особенности исчисления НДС с СМР для собственных нужд
Налоговая база: что это?
Предприятия-налогоплательщики несут обязанность исчислять свою налоговую базу. За основу такого исчисления принимаются документы бухгалтерского учета и иные данные об объектах налогообложения, подтвержденные документально.
Налоговая база зависит от особенностей реализации произведенных товаров, работ или услуг.
Налоговый кодекс устанавливает, что в случае реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по разным ставкам, налоговая база определяется по каждому виду товаров.
Если же ставки одинаковы — то как сумма по всем видам операций по определенной ставке.
К сумме выручки относятся все доходы налогоплательщика, в том числе и ценные бумаги. Доходы, полученные организацией от реализации,учитываются исходя из их оценки, которую можно исчислить. Например, получение имиджевых выгод исчислению не подлежит, соответственно в выручку не включается.
При получении выручки в иностранной валюте она должна быть пересчитана в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации товаров.Под выручкой понимается цена договора на реализацию товаров, оказания работ или услуг, указанная сторонами сделки.
Дата реализации товаров — день, в который была произведена их отгрузка или оплата. Датой реализации признается дата той операции, которая была произведена первой. Но если налогоплательщик утвердил в своей учетной политике дату возникновения обязанности по уплате налога как день поступления денежных средств, то для него датой реализации считается день, в который произведена оплата товаров.
Включать ли аванс?
Если в заключенном договоре поставки предусмотрена выплата аванса, то НДС придется рассчитать два раза, ведь день оплаты, проведенной раньше реализации товаров, становится датой реализации, и сумма включается в налоговую базу.
Поэтому не позднее 5 календарных дней с даты оплаты необходимо оформить счет-фактуру на эту сумму, прописав в ней и размер НДС исходя из ставки, которой облагается реализуемый товар.
При отгрузке товара оставшаяся сумма снова включается в налоговую базу для НДС. Основанием для исчисления обеих сумм являются бухгалтерские проводки и счет-фактуры.
На пpaктике этот порядок вызывает немало вопросов. В частности, зачем исчислять налог с предоплаты, если отгрузка товара производится в том же налоговом периоде? Фактически можно сказать, что налог с аванса существует только на бумаге, в целом сумма НДС, уплаченного продавцом с этой операции, будет одинаковой вне зависимости от наличия или отсутствия аванса.
Штрафы, пени, неустойки — платить ли НДС?
При составлении договора каждая сторона, как правило, старается прописать в нем ответственность за нарушение сроков его выполнения. Обычно это неустойки, штрафы, пени.
Под таковыми обычно понимается сумма, которую одна сторона уплачивает другой в случае нарушения условий договора.
Такие поступления должны быть отражены в бухгалтерском учете в графе «Доходы организации» как прочие доходы, а в налоговом — как внереализационные доходы.
Возникает вопрос: должен ли плательщик НДС включать их в свою налоговую базу? Ответ однозначен: суммы пеней и неустоек включать не нужно. Обоснование этой точки зрения находится в письмах Минфина России от 19.08.2013 №0-07-11/33756 и от 04.03.2019 03-07-15/6333. Аналогичное мнение высказывают и суды Российской Федерации: постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008№11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 №А40-71490/11-107-305.
Обеспечительный платеж
Еще один способ подстраховки в части исполнения условия договора—обеспечительный платеж. Это сумма, которую вносит одна из сторон в пользу другой по обоюдному соглашению для обеспечения исполнения денежного обязательства: например, возмещения различных убытков или уплаты неустойки, если они возникнут.
Такой платеж отличен от аванса тем, что он не является оплатой стоимости товара, а только покрывает возможные дополнительные денежные обязательства.Обязана ли организация-налогоплательщик включать эту сумму в налоговую базу? Судебная пpaктика показывает следующее:
- Если признано, что обеспечительный платеж не несет платежной функции и после надлежащего исполнения договора должен быть возвращен вносителю в полном объеме, то он не включается в налоговую базу, так как не имеет платежной функции (постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 по делу №А40-136345/12).
- Если обеспечительный платеж был внесен по предварительному договору и у сторон возникает желание зачесть его сумму в счет оплаты, то это возможно после подписания основного договора. Но Минфин считает, что с этой суммы придется уплатить НДС, причем в том налоговом периоде, в котором она была получена. При возможной возврате суммы обеспечения уплаченный налог можно будет предъявить к вычету (письмо Минфина от 02.02.2011 03-07-11/25, п.5 ст.171).
- Если обеспечительный платеж по условиям договора является одновременно и авансом по основному договору, то он должен быть включен в налоговую базу на тех же условиях, что и обычный аванс (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу А12-16130/2010).
Во сколько обойдется аренда земли у муниципалитета? Узнайте об этом из нашей статьи.
Что такое ЖСК и стоит ли его использовать при покупке квартиры? Подробно об этом мы рассказали в нашем материале.
Особенности исчисления НДС с СМР для собственных нужд
Статья 146 НК Российской Федерации определяет, что строительно-монтажные работы, выполняемые организацией для собственных нужд, признаются объектом налогообложения.
К таким относятся работы, осуществляемые предприятием своими силами с выделением на стройку рабочих основной деятельности и выплаты им заработной платы по строительным нарядам, а также выполненные строительными организациями по собственному строительству (не по договору подряда). При этом обычный текущий ремонт не облагается НДС (Письмо Минфина от 05.11.2003 г. №04-03-11/91).
При выполнении СМР для собственных нужд под налоговой базой понимается стоимость выполненных работ, которая складывается из всех фактически понесенных расходов налогоплательщика (п. 2 ст. 159 НК РФ). Если для выполнения СМР привлекались подрядные организации, то стоимость выполненных ими работ в налоговую базу не включается (решение ВАС РФ от 06.03.2007 №15182/08).
Причем если при работе подрядная организация использовала материалы заказчика, то их стоимость в налоговую базу тоже не включается, так как реализации строительных материалов по сути не происходит. СМР для собственных нужд организацией тоже не осуществляются, а значит, ст. 159 НК РФ тоже не применяется.
Таким образом, к расходам, включаемым в налоговую базу, в данном случае относятся следующие траты:
- на сырье и стройматериалы, хозпринадлежности, инвентарь;
- на зарплату сотрудникам, проводящим СРМ (рабочие, ИТР, вспомогательный персонал);
- на страховые взносы, начисленные на зарплату этих сотрудников;
- на амортизацию основных средств предприятия;
- на аренду инструментов, строительных машин, механизмов и т. д.;
- на разработку своими силами проектно-сметной документации;
- другие.
Итак, определение налоговой базы—довольно трудоемкий процесс. Необходимо учитывать как положения статей Налогового Кодекса РФ, так и дополнительные комментарии и разъяснения соответствующих органов.
Единый реестр участников закупок: понятие, цели создания, необходимые документы и порядок регистрации для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей....
16 07 2026 1:37:19
Какие бывают виды контроля в области осуществления госзакупок по статье 99 закона № 44-ФЗ? Органы государственного, регионального и муниципального контроля....
15 07 2026 6:24:27
Изменения в порядке уплаты НДС в 2019 году отразились и на правилах предоставления отчётности. Организации обязаны подавать в ФНС декларацию по новой форме....
14 07 2026 15:44:42
Можно ли продать квартиру если там прописаны несовершеннолетние дети? Законодательство, особенности сделки, этапы купли-продажи....
13 07 2026 9:18:48
Неправомерные действия при банкротстве - это ряд действий, которые совершают должник или иные участники процесса, причиняющие имущественный вред кредиторам....
12 07 2026 4:50:31
В 2019 году индексации материнского капитала не произошло, он также составляет 453026 рубля. На какие цели можно потратить средства МСК?...
11 07 2026 16:35:25
С 1 января 2019 года введён новый закон о садоводстве и огородничестве, согласно которому можно официально прописаться в СНТ. Пошаговый алгоритм действий....
10 07 2026 6:27:35
В какой газете публикуются аукционы земельных участков? Как проводятся т opги? Участие в аукционе. Приобретение земельного надела без проведения торгов....
09 07 2026 3:49:34
Истец вправе отказаться от дальнейшего рассмотрения дела на любом этапе гражданского процесса. Образец заявления, порядок подачи и правовые последствия....
08 07 2026 21:31:40
Отказаться от брони в отеле можно в любой момент и получить деньги обратно. Как это сделать и как вернуть потраченные денежные средства назад?...
07 07 2026 7:14:56
Отправлен платеж с ошибкой? Что делать? К кому обращаться? Можно ли вернуть денежные средства? Как правильно написать письмо и претензию на возврат средств?...
06 07 2026 19:18:30
Не всегда микрофинансовые организации работают добросовестно. При нарушении прав клиент всегда может пожаловаться на МФО в вышестоящие инстанции....
05 07 2026 19:56:57
Приказ Минэкономразвития фиксирует изменения коэффициентов индекс-дефляторов, исходя из которых определяются возможные сценарии развития экономики в России....
04 07 2026 17:17:47
В чем разница между понятиями "календарный день" и "рабочий день"? Начало и окончание выполнения обязательств согласно гражданскому и трудовому праву....
03 07 2026 21:51:26
Места, где принимают сломанные сотовые телефоны: центры, занимающиеся скупкой на запчасти за деньги и пункты приема для утилизации....
02 07 2026 11:16:27
Постановление Пленума Верховного Суда РФ №48 от 2018 года было призвано разъяснить спopные вопросы дел о признании должника банкротом....
01 07 2026 10:44:14
Приватизация по договору социального найма: правила осуществления, необходимые документы, категории, обладающие правом приватизации....
30 06 2026 12:12:39
Земельные участки сельхозназначения: что это такое? Особенности правового режима. Как можно использовать земли сельскохозяйственного назначения?...
29 06 2026 15:55:33
Сколько стоит приватизация земли под частным домом: законодательное регулирование, стоимость приватизации и дополнительные расходы, упрощенная приватизация...
28 06 2026 13:41:59
Какой орган занимается пропиской по месту жительства, где получить регистрацию? Оформление прописки через интернет и не только....
27 06 2026 10:30:38
Опубликован Приказ Минтруда №561н от 22.08.2019 года: установлен размер МРОТ на 2020 год. В связи с повышением МРОТ изменятся размеры пособий и выплат....
26 06 2026 1:23:36
Обращение в трудовую инспекцию онлайн Как поменять водительское удостоверение? Как оформить загранпаспорт и каков срок его действия? Какие товары нельзя вернуть...
25 06 2026 10:21:41
Если продавец отказывается принимать претензию, то в таких случаях необходимо принимать более действенные меры — обращаться в Роспотребнадзор и суд....
24 06 2026 19:38:42
При невозможности отправить ребенка в лагерь родители могут вернуть деньги, потраченные на путевку. Отказ от путевки, порядок и сроки возврата денег....
23 06 2026 16:54:53
УК РФ предусматривает ответственность за разглашение тайны усыновления или удочерения. Однако первоначально следует доказать наличие состава преступления....
22 06 2026 8:22:14
Сегодня необходимость внесения взносов за капитальный ремонт прописана в законодательстве. Как отказаться от капремонта многоквартирного дома?...
21 06 2026 6:23:46
Оплату за обучение в ВУЗе возможно снизить. Для этого государство предоставляет налоговый вычет. Способы получения вычета, список документов, размер льготы....
20 06 2026 0:37:23
Каковы возможные причины для составления жалобы на банк? Как ее правильно написать? Способы подачи, требующиеся документы, сроки рассмотрения....
19 06 2026 5:40:50
Может ли муж продать квартиру жене? Правила оформления и основные особенности. Выделение доли недвижимости. Оформление права собственности....
18 06 2026 14:40:58
В 2019 году вступил в силу новый закон по восстановлению лесных участков. Возрождение допускается естественным, комбинированным и искусственным путём....
17 06 2026 1:24:50
Оформление садового участка в собственность: подготовка, необходимые документы, поцеДypa, стоимость и сроки, обращение в суд...
16 06 2026 20:33:58
Критерии для оценки заявок на участие в конкурсе разделяют на стоимостные и нестоимостные, среди них обязательно есть цена контpaкта. Порядок оценки....
15 06 2026 1:35:50
Водительское удостоверение и его замена раньше окончания срока действия: причины, правила, необходимые документы, порядок действий....
14 06 2026 18:34:38
Международное усыновление российских детей-сирот иностранными семьями проводится в соответствии с требованиями действующего в стране законодательства....
13 06 2026 16:50:28
Как вернуть свадебное платье в течение 14 дней с момента покупки по закону? Можно ли вернуть свадебное платье по истечении двух недель?...
12 06 2026 2:14:51
Можно ли сдавать жилье без регистрации человека в квартире? Особенности для собственника и арендатора. Когда арендатор может претендовать на квартиру?...
11 06 2026 12:20:54
Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС. Причины отказа в приеме декларации. Составление иска и обращение в суд....
10 06 2026 23:44:11
Оказание услуг и налогообложение. Как правильно квалифицировать свою деятельность и какую ставку НДС применить исходя из этой квалификации?...
09 06 2026 23:47:42
Досудебная санация может заключаться в рефинансировании долгов предприятия третьими лицами, изменении структуры компании, поглощении фирмы должника....
08 06 2026 0:11:14
Приватизация дачного участка: для чего нужно, законодательное регулирование, требуемые документы, куда обращаться, порядок процедуры...
07 06 2026 14:18:46
Закупки "Росатома" по 223-ФЗ: нормативная основа, виды проводимых процедур, торговые площадки для поиска, необходимые документы и порядок действий....
06 06 2026 6:18:15
СНТ может стать банкротом, как любое юридическое лицо, при этом садоводы могут организовать новое товарищество или иную форму объединения собственников....
05 06 2026 1:24:55
Для пользования Госуслугами необходимо указать номер телефона. Зачем используется телефонный номер на сайте и как его поменять через личный кабинет?...
04 06 2026 15:42:36
Исполнительное производство при банкротстве должника, представленного юридическим лицом: правовая основа, особенности приостановления и возобновления....
03 06 2026 1:11:52
Изменения и дополнения в действующий государственный контpaкт по 44-ФЗ вносятся через подписание сторонами дополнительного соглашения....
02 06 2026 7:39:57
Когда требуется оформление расписки об отсутствии претензий и кто ее пишет? Правила и особенности заполнения. Юридическая сила расписки. Образец соглашения....
01 06 2026 12:42:23
Претензии в управляющую компанию: личные и коллективные. Правовые нормы, регулирующие этот процесс, правила оформления и сроки рассмотрения....
31 05 2026 2:41:20
Люди, получая приглашение в суд в качестве присяжного, задумываются над вопросами: “Можно ли не ходить”, “Что грозит в случае неявки”, “Как проходит суд”....
30 05 2026 19:35:10
При покупке лекарств за свой счет пенсионеры, инвалиды и многодетные родители имеют право полностью или частично компенсировать свои расходы....
29 05 2026 19:20:59
Заявление иностранного гражданина о регистрации по месту жительства. Как правильно составить? Перечень документов, бланк и образец заполнения....
28 05 2026 6:18:59
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл