Момент определения налоговой базы по НДС: что это?
В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.
СодержаниеПоказать- Что в неё включается?
- Даты формирования
- Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
- Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
- Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
- Особый момент определения налоговой базы
Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.
Что в неё включается?
Налоговая база определяется отдельно для:
- каждого периода (квартала);
- каждой налоговой ставки.
В базу по НДС включаются стоимости:
- проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
- проведённых работ (включая бесплатные);
- оказанных услуг, также считая безвозмездные.
Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.
При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.
Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.Даты формирования
Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:
- Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
- Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).
Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.
Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:
- При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
- В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
- Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.
В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.
Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.
Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.
При полной оплате стоимость учитывается без НДС.
Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.
Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.
За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.
Особый момент определения налоговой базы
Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:
- вывозимых из России товаров;
- работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
- вывезенных из РФ припасов;
- перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.
Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:
- контpaкты;
- таможенные декларации;
- сопроводительные документы;
- поручение на отгрузку;
- и т. п.
Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.
В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:
- Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
- Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.
Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.
Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:
- День уступки или же прекращения обязательств.
- Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
- Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.
Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:
- день передачи;
- а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.
В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.
Когда можно обратиться с жалобой по административному делу в Верховный Суд РФ? Как составить жалобу, что нужно к ней приложить и в какие сроки подать?...
16 07 2026 12:48:32
Образец заявления на продление регистрации. Как правильно заполнить и куда подавать? Перечень документов для продления. Обжалование решения УФМС....
15 07 2026 16:28:40
Для хранения почтовых отправлений предусмотрены определённые временные рамки: сроки для ценных и обычных писем, хранение посылок. Когда берется оплата?...
14 07 2026 0:43:10
Единовременное пособие при рождении второго ребенка оформляется на основании заявления родителя. Различают федеральное и региональное пособие....
13 07 2026 4:54:44
Как правильно написать заявление в прокуратуру на управляющую компанию? Оформление жалобы. Сроки ее рассмотрения. Образец жалобы....
12 07 2026 1:15:21
Раздел 11 декларации НДС: кто и как должен заполнять, пошаговая инструкция, что необходимо учесть...
11 07 2026 8:27:50
Иногда покупатель по разным причинам возвращает товар поставщику. Как же осуществляется выплата налога на добавленную стоимость в таких случаях?...
10 07 2026 2:26:30
АЦК-Госзаказ представляет собой систему автоматизации процесса управления госзакупками, которая необходима для подготовки документации для ЕИС....
09 07 2026 9:20:38
Письмо о том что организация является плательщиком НДС: в каких случаях может потребоваться письмо об НДС, как составить и обязательно ли предоставлять...
08 07 2026 23:28:39
Статья 0 . Алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются cмepтью одной из сторон, истечением срока действия этого или...
07 07 2026 15:58:24
В случае постоянных звонков от коллекторов по чужому кредиту, лицо может пожаловаться на них в контролирующие инстанции и привлечь их к ответственности....
06 07 2026 1:45:25
В последние годы правительство страны несколько раз вносило серьёзные изменения в закон о долевом строительстве. Основная цель - максимально обезопасить население от мошенников и банкротства застройщика....
05 07 2026 7:36:12
Как находят телефоны? Если у вас пропал мобильник, то вы наверняка хотели бы узнать, как находят. Ведь, мало просто подать заявление в полицию, можно...
04 07 2026 4:17:12
Срок конкурсного производства при банкротстве юридических лиц: правовая база регулирования, максимальная продолжительность, возможности и нюансы продления....
03 07 2026 10:40:37
Опубликован Приказ Минтруда №561н от 22.08.2019 года: установлен размер МРОТ на 2020 год. В связи с повышением МРОТ изменятся размеры пособий и выплат....
02 07 2026 8:14:52
В целях сохранения предприятия должника и восстановления его ликвидности собрание кредиторов принимает решение о передаче активов вновь созданному ОАО....
01 07 2026 22:13:48
Ряд льготных категорий может рассчитывать на получение земли от государства бесплатно. Получатель не должен иметь другой недвижимости в собственности....
30 06 2026 1:10:10
Получение обязательного и добровольного медицинского страхования по временной регистрации. Какой вид страховки лучше? Полис ДМС и ОМС - преимущества....
29 06 2026 22:58:16
Заявление на алименты и заявление о выдаче судебного приказа о взыскании алиментов: законодательство, правила заполнения, образец....
28 06 2026 4:32:41
Пошаговая инструкция по оформлению прав собственности на муниципальную квартиру. Необходимые документы и важные моменты....
27 06 2026 4:36:48
В каких случаях и каким образом можно получить гарантийный ремонт товара? Порядок получения сервисного обслуживания и образец заявления....
26 06 2026 2:35:33
Государственный контpaкт по 44-ФЗ: определение, порядок заключения, обеспечение исполнения, казначейское сопровождение и его особенности, идентификатор....
25 06 2026 7:22:21
Бригадный договор подряда: образец Нанять бригаду рабочих, чтобы возвести объект или выполнить ремонт, можно посредством договора бригадного подряда. В тексте...
24 06 2026 10:56:59
Закон прямо не запрещает расплачиваться в магазине картой мужа и жены. Но существуют договора с банками, которые не разрешают передачу карты третьим лицам....
23 06 2026 10:30:46
Описание процедуры начисления и оплаты коммунальных услуг для лиц, проживающих в коммунальной квартире. Порядок действий и необходимые документы....
22 06 2026 7:36:52
В процедуре банкротства суд может установить запрет на выезд за границу. После признания лица несостоятельным ограничительные меры должны быть сняты....
21 06 2026 18:16:32
Энергосервисный контpaкт по 44-ФЗ предполагает подписание договора на предоставление услуг по повышению энергоэффективности. Особенности заключения....
20 06 2026 23:48:16
Приватизация доли в муниципальной и коммунальной квартире или комнаты в общежитии: порядок действий, необходимые документы....
19 06 2026 8:50:28
Как Усыновить Новорожденного - Сложности Процедуры Статистические данные говорят об имеющейся очереди на усыновление, ведь бездетные пары стремятся усыновить...
18 06 2026 9:10:16
Особенности составления и содержания договора купли-продажи жилья при помощи ипотечного кредита. Существенные условия и законодательство....
17 06 2026 2:46:38
Главное, чтоб не было механических повреждений...
16 06 2026 22:34:46
Пошаговый алгоритм восстановления бланка трудовой книжки работника при ее утере или порче: куда следует обращаться владельцу документа? Образец заявления....
15 06 2026 6:31:45
В случае изменения реквизитов сторон в ходе исполнения госконтpaкта по 44-ФЗ стороны должны подписать дополнительное соглашение и зафиксировать этот факт....
14 06 2026 8:27:20
Величина дебиторской задолженности иллюстрирует сумму долгов в пользу предприятия. Управление включает мероприятия по ее своевременному возврату....
13 06 2026 19:16:46
Оспаривание сделок должника в рамках дела о банкротстве: срок исковой давности в виде 1 года и 3 лет, а также договоров с предпочтением одному кредитору....
12 06 2026 1:42:47
Можно ли вернуть покрывало обратно в магазин, если оно надлежащего качества? В какие сроки и на каких условиях возможен возврат покрывала продавцу?...
11 06 2026 23:59:28
Как узнать кадастровый номер земельного участка по координатам: использование карты Росреестра в режиме онлайн, применение альтернативных способов...
10 06 2026 15:54:21
Неофициальный бpaк: регулирование государством, виды и соотношение с официальным бpaком. Гостевой бpaк, сожительство и виртуальный союз....
09 06 2026 23:13:27
Способы закупок по 223-ФЗ: аукцион, конкурс, запрос предложений, запрос котировок, конкурентные переговоры, предквалификационный отбор....
08 06 2026 8:45:37
Особенности применения искового заявления о восстановлении в родительских правах: законодательная база вопроса. Как составить судебный иск для восстановления в юридическом праве для лишившегося его ранее родителя? Образец документа....
07 06 2026 15:54:46
Когда можно вернуть некачественную обувь и когда нельзя? Как составить и передать претензию на возврат? Что делать, если продавец на нее не отреагировал?...
06 06 2026 15:24:55
Подарю автомобиль, приму в дар автомобиль, отдам автомобиль, отдам авто В последнее время очень остро стоит вопрос, куда девать старые, брошенные. Автохлам...
05 06 2026 11:24:37
Что такое предоплата за автомобиль в автосалоне? Как вернуть предоплату: какие действия необходимо осуществить и может ли дилер отказать в возврате задатка?...
04 06 2026 17:49:25
Какими способами можно вернуть предоплату за товар или услугу, если передумал покупать? Пошаговая инструкция и составление заявления на возврат денег....
03 06 2026 4:43:10
Режим труда и отдыха водителей остается неизменным в 2019 году, и рассчитывается на основании ФЗ №15 от 20.04.2004. График и штрафы за нарушение....
02 06 2026 1:11:44
Правовое регулирование процедуры подачи заявления в ЗАГС на регистрацию бpaка. Как правильно заполнить бланк заявления? Образец документа....
01 06 2026 22:52:54
Государственная дума продлила заморозку военных пенсий до 2021 года: понижающий коэффициент не будет увеличен и останется на отметке 2019 года....
31 05 2026 10:40:31
Какие документы нужны для возврата 13 процентов с покупки квартиры? Перечень бумаг для основного вычета, для получения вычета по ипотечным процентам....
30 05 2026 17:34:30
Определение ставки НДС при реализации товаров и услуг медицинского назначения. Как подтвердить право на пониженную ставку налогообложения?...
29 05 2026 7:12:15
При приеме на работу сотрудник должен пройти медицинский осмотр. При этом все расходы денежных средств на медосмотр должны быть компенсированы....
28 05 2026 11:49:29
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл