Момент определения налоговой базы по НДС: что это?
В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.
СодержаниеПоказать- Что в неё включается?
- Даты формирования
- Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
- Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
- Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
- Особый момент определения налоговой базы
Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.
Что в неё включается?
Налоговая база определяется отдельно для:
- каждого периода (квартала);
- каждой налоговой ставки.
В базу по НДС включаются стоимости:
- проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
- проведённых работ (включая бесплатные);
- оказанных услуг, также считая безвозмездные.
Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.
При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.
Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.Даты формирования
Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:
- Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
- Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).
Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.
Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:
- При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
- В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
- Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.
В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.
Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.
Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.
При полной оплате стоимость учитывается без НДС.
Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.
Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.
За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.
Особый момент определения налоговой базы
Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:
- вывозимых из России товаров;
- работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
- вывезенных из РФ припасов;
- перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.
Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:
- контpaкты;
- таможенные декларации;
- сопроводительные документы;
- поручение на отгрузку;
- и т. п.
Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.
В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:
- Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
- Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.
Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.
Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:
- День уступки или же прекращения обязательств.
- Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
- Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.
Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:
- день передачи;
- а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.
В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.
Постановление Правительства №920 от 18.07.2019 года привнесло изменения в процесс обеспечения банковской гарантией при осуществлении госзакупок....
16 07 2026 8:51:18
Изменения в законодательстве: для кого вводится налог "на огород" в 2019 году, как оформить патент на торговлю продукцией и уплатить взносы в бюджет?...
15 07 2026 11:54:51
После того как туроператор "Натали турс" начал отменять туры у потребителей стали возникать вопросы, как правильно написать претензию на возврат денег....
14 07 2026 8:17:47
Детские пособия: в связи с увеличением МРОТ и определением коэффициента для их индексации в 2019 году будут увеличены выплаты по беременности и родам....
13 07 2026 0:57:20
Купили дом, квартиру или гараж? Налоговая служба должна прислать уведомление об уплате имущественного налога. Что делать, если квитанция не приходит?...
12 07 2026 22:23:44
Описание процедуры начисления и оплаты коммунальных услуг для лиц, проживающих в коммунальной квартире. Порядок действий и необходимые документы....
11 07 2026 7:14:23
Решение арбитражного суда и подача апелляционной жалобы на него: правила составления документа, порядок и сроки подачи, документы для приложения....
10 07 2026 6:47:30
Досудебная санация может заключаться в рефинансировании долгов предприятия третьими лицами, изменении структуры компании, поглощении фирмы должника....
09 07 2026 17:52:43
Несостоявшиеся закупки: понятие по Федеральному закону "О контpaктной системе", основания для признания, правила и порядок действий для всех участников....
08 07 2026 20:37:52
Как правильно составить отзыв на кассационную жалобу: правила и образец оформления. Как правильно подать документ в арбитражный суд?...
07 07 2026 6:36:11
Поставщики могут рассчитывать на возврат обеспечения по государственному контpaкту после исполнения своих обязательств по 44-ФЗ....
06 07 2026 0:29:28
Реквизиты документа, подтверждающего основание заключения контpaкта по 44-ФЗ: понятие, случаи использования, правила внесения сведений....
05 07 2026 23:18:56
Порядок охраны прав и интересов несовершеннолетних детей, оставшихся без попечения родителей. Кто осуществляет защиту и каким правовым документом регулируется?...
04 07 2026 1:46:51
Адвокат журавский станислав оскарович К основополагающим принципам российского права относятся принципы, чем прогнозировали букмекеры, какое решение следует...
03 07 2026 2:30:18
Кто может получить разрешение ✅ органов опеки на снятие денежных средств 💸 несовершеннолетнего? Какие документы для этого нужно предоставить? Как снять деньги?...
02 07 2026 14:52:23
Можно ли пройти техосмотр без владельца В прямом эфире слушатели задавали важные вопросы, касающиеся техосмотра и допуска к дорожному движению. Самые любопытные...
01 07 2026 17:24:50
Понятие "дача" со вступлением в силу нового закона с 2019 года упразднено, теперь единственными формами объединений стали ОНТ и СНТ....
30 06 2026 8:23:32
Реестр требований кредиторов закрывается через 2 месяца после введения в отношении должника конкурсного производства. Что делать, если сроки пропущены?...
29 06 2026 4:20:31
Описание процесса составления заявки на участие в открытом конкурсе. Форма и порядок подачи заявки, внесение обеспечения и список прилагаемых документов....
28 06 2026 13:30:34
Памятка для родителей о правах ребенка в семье. Нарушение прав детей недопустимо для всех взрослых, в том числе и для родителей....
27 06 2026 4:26:26
В России действуют несколько видов пособий при рождении ребенка, предусмотренные компенсировать уход за ним. Порядок оформления и размеры пособий....
26 06 2026 17:56:14
Банк вправе взыскать просроченный кредит в судебном порядке. После вынесения решения заемщик может перечислять средства на счет кредитора или же в ФССП....
25 06 2026 23:40:19
Tрaнcпортный налог для многодетных семей - это прерогатива субъектов РФ, поэтому размер налога может существенно отличаться в зависимости от региона....
24 06 2026 9:21:15
При оформлении счета-фактуры на возврат товара поставщику нужно учитывать рекомендации Минфина. Алгоритм заполнения и образец документа....
23 06 2026 2:25:17
Куда эмигрировать из России проще всего? Обзор самых популярных стран, куда реально уехать нашим соотечественникам....
22 06 2026 15:25:45
Правила нормирования в ЕИС по 44-ФЗ: каким органом издаются, кто размещает и вносит изменения? Понятие, порядок публикации и поиска....
21 06 2026 14:46:32
Выкуп долгов юридических лиц: возможности покупки и продажи денежных обязательств компаний, преимущества процедуры, правила и алгоритм проведения....
20 06 2026 9:23:37
Права потребителей при возврате электрических лампочек надлежащего качества. Как вернуть обратно в магазин некачественную лампочку? Сроки, порядок действий....
19 06 2026 6:16:25
Для участия в электронном аукционе нужно получить аккредитацию на ЭТП и разместить в ЕИС две части заявки, содержание которых приведено в ст. 66 44-ФЗ....
18 06 2026 20:52:21
Адвокат Огурцова Полина Александровна На этой странице представлена информация об адвокате, которого зовут «Огурцова Полина Александровна» (ошибочный запрос:...
17 06 2026 11:19:47
Признание недействительным решения собрания кредиторов: порядок действий, особенности составления искового заявления, сроки обжалования....
16 06 2026 19:16:13
Участие физлиц в государственных и муниципальных закупках по 44 и 223 ФЗ: нормативная основа, особенности, правила регистрации на ЭТП, порядок заключения контpaкта....
15 06 2026 16:37:51
Как происходит постановка на миграционный учет иностранцев в России? Сроки действия регистрации для граждан из стран ЕАЭС и СНГ. Продление и госпошлина....
14 06 2026 15:34:42
Для возврата часов в магазин нужно указать причину возврата, предоставить часы в товарном виде, документ, подтверждающий факт покупки и написать заявление....
13 06 2026 21:21:32
Публичная форма собственности земельного участка: понятие и законодательное регулирование, основания для возникновения, требования к участкам, права и обязанности участников, отличия от частной собственности...
12 06 2026 11:55:36
Для выхода на льготную пенсию медработникам недостаточно наработать установленный по закону стаж и иметь указанный уровень ИПК. Новые изменения позволяют получать пенсионные пособия лишь по истечении отсрочки. В 2019 году она равна 6 месяцам, но будет постепенно повышаться до 5 лет....
11 06 2026 6:51:45
Система быстрых платежей (СПБ) позволяет совершать мгновенные платежи по номеру телефона. Так как СПБ еще новая, она попала под прицел мошенников....
10 06 2026 18:11:47
В 2019 году была выдвинута законодательная инициатива о регулировании посуточной аренды квартир. Если закон примут, означает ли это запрет на краткосрочную аренду недвижимости?...
09 06 2026 18:56:20
Государственная собственность на землю: что такое государственная собственность, виды государственных земель, федеральная и региональная собственность...
08 06 2026 22:55:53
Для возврата квартиры после ее приобретения у покупателя должны быть весьма веские основания, которые перечислены в Гражданском кодексе РФ....
07 06 2026 20:31:12
Как обезопасить себя при покупке квартиры у юридического лица? Существующие риски. Способы обезопасить себя при заключении сделки....
06 06 2026 21:22:58
Привлечение к субсидиарной ответственности без процедуры банкротства: правовая основа, основания, порядок действий и необходимые документы....
05 06 2026 16:23:59
В каких случаях можно подавать жалобу в ЕСПЧ? Как ее правильно написать и подать? Образец формуляра жалобы. Сколько стоит подать жалобу? Сроки рассмотрения....
04 06 2026 13:32:35
Обязаны ли автодилеры предоставлять подмену на время ремонта автомобиля и в каких случаях это возможно? Какие существуют условия для предоставления услуги?...
03 06 2026 16:35:21
По каким основаниям клиент может обратиться в банк с претензией? Правила составления и сроки рассмотрения претензии банком. Образец претензионного письма....
02 06 2026 6:52:48
Приватизация земель сельскохозяйственного назначения: особенности приватизации, необходимые документы, порядок процедуры, стоимость...
01 06 2026 1:16:19
Порядок составления и образец заявления в УК о перерасчете квартплаты. Ответственность и штрафы УК за неправильное начисление коммунальных платежей....
31 05 2026 2:25:32
Банки могут ликвидироваться в добровольном и принудительном порядке. Основной причиной является финансовая несостоятельность организации....
30 05 2026 11:46:58
ИП, физлицу и самозанятому необходимо своевременно уплачивать налоги. При несоблюдении правил налоговая служба обращает свое внимание на нарушителей....
29 05 2026 20:38:57
Замена ИНН при смене фамилии: законодательство. Обязательно ли менять ИНН? Куда обращаться? В какие сроки происходит замена? Ее стоимость. Что будет если оставить старый ИНН?...
28 05 2026 14:17:44
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл