Счет-фактура на аванс - требования к заполнению, образец
Счет-фактура на аванс выписывается в течение пяти дней после того, как от покупателя поступила предоплата за товар или услугу –это единая позиция налоговых органов, которая подтверждена решениями судебных органов власти.
В случае если данную законодательную норму бухгалтер не будет принимать во внимание и не следовать ей, и займется оформлением документа только лишь при отгрузке товара или выпишет итоговый счет-фактуру по окончанию отчетного периода, то фирме придется столкнуться с неприятностями.
В каких случаях выписывается счет-фактура
Если обратиться к Налоговому кодексу, то там сказано, что счет-фактура является правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм налога на добавленную стоимость (НДС) к вычету. Форма для выписки счетов-фактур, как по факту зачисления предоплаты, так и по факту поставки товара не имеет отличий, то есть документы в этих двух случаях абсолютно одинаковые.
Данная форма была закреплена на законодательном уровне – ее утвердило Постановление правительства №1137 от 26.12.2011 года.
Продавец обязан выписать данный документ в течение пяти дней после того, как имело место одно из приведенных ниже событий:
- Покупатель перечисли денежные средства на расчетный счет покупателя в качестве авансового платежа
- Товар был отгружен покупателю, то есть произошла передача прав собственности на имущество. Или работы или услуги были оказаны.
Такое требования прописано в пункте 3статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Сам счет-фактура должен быть оформлен соответствующим образом: в документе (в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК) необходимо заполнить все обязательные реквизиты. Заостряем внимание на важность заполнения сроки 5 в форме налогового документа.
Если обратиться к Постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011 года, то там есть правила, в соответствии с которыми, а также опираясь на подпункт 3 п. 5.1 статьи 169 НК России, в данной строке в обязательном порядке должны быть проставлены дата и номер платежного документа.
Есть исключительные ситуации, когда в строке 5 формы счета-фактуры не пишется ничего (следует ставить прочерк). Так делается в том случае, когда предоплата частичная или 100%-ная была осуществлена в форме расчетов без использования денежных средств.
К примеру, при расчете за товар был использован вексель, а не деньги.
Случаются моменты, когда фирма осуществляет непрерывные поставки товаров или услуг, и покупатель перечисляет множественные авансовые платежи. В качестве примера можно привести предприятие, деятельность которого связана с телекоммуникациями и которое осуществляет трудовую деятельность на условиях предоплаты. В подобной ситуации допускается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех авансовых платежей, поступивших от заказчика.
При этом стоимость предоставленных услуг, оказанных по факту, вычитается. Разъяснения относительно данного момента предоставлено Минфином в письмах № 03-07-09/12 от 27.03.2009 года №03-07-15/39 от 06.03.2009 года.
Плательщики налогов должны понимать, что прислушиваться все же рекомендуется к разъяснениям ФНС, чтобы через время не пришлось столкнуться с процессом обжалования. Безусловно, если вы не хотите открывать кошелек на дополнительные затраты, связанные с разбирательствами в суде, а также не желаете гробить свое время на оспаривание, избежать которого вы могли.
Как правильно выписывать счет-фактуру на аванс
Когда предоплата от покупателя поступила к продавцу, последний в течение 5 дней в обязательном порядке должен выписать счет-фактуру на полученный аванс и передать документ своему контрагенту. Данный момент четко прописан в пункте 3 статьи 168 НК РФ. В свою очередь покупатель наделяется правом на вычет в сумме НДС, который обозначен в документе, с предоплаты.
Данное право закреплено на законодательном уровне в п.12 ст.171 Налогового кодекса РФ.
Заостряем внимание, что в НК не имеется исключений из правил в виде позволения не выписывать счет-фактуру при получении авансового платежа или частичной оплаты. По этой причине вы обязаны соблюдать срок, равный пяти дням, выделенный на выписку данного налогового документа.
Есть некоторые возможные исключительные случаи, предусмотренные в правилах заполнения книги продаж. Данные правила закреплены на уровне закона и были утверждены Постановлением правительства №1137. Если обратиться к абзацу 3 п.17 данной нормы закона, то там обозначено, что за полученную предоплату счета-фактуры могут не выписываться при следующих ситуациях:
- Авансовый платеж выполнен в счет операции, по которой ставка налога нулевая или налог на добавленную стоимость не уплачивается.
- Авансовый платеж осуществлен в счет поставки товара, назначенной на будущий период, и на ее производство понадобится не менее 6 месяцев времени.
- Опираясь на положения ст. 145 НК плательщик налогов использует право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате упомянутого налога.
Ошибки при работе со счетом-фактурой
Как вы поняли из написанного выше, в налоговом кодексе четко обозначены правила относительно обязанности продавца и сроков, в которые авансовый счет-фактура должны быть выписаны. Несмотря на это, есть плательщики налогов, которые данные правила не принимают к действию.
Многие бухгалтера не считают необходимым по каждой полученной от покупателя предоплате, выписывать им счет-фактуру на авансовый платеж.
Некоторые подбивают итоговую сумму перечисленного аванса, отнимают из нее сумму отгруженного товара и если после процедуру остается аванс, то лишь в этом случае выписывают налоговый документ. Как правило, делается это раз в три месяца, но и при отгрузке тоже выписывается счет-фактура.
Некоторые вообще не занимаются выпиской налогового документа, если в этом же налоговом периоде оказывались услуги или был отгружен товар (передача имущественных прав или выполненных работ).
Данные варианты ведения учета не нужно брать на вооружение, так как в дальнейшем могут быть проблемы. И когда к вам придет ревизия, проверяющие сразу затеют проверку относительно того, были ли выписаны по полученным авансовым платежам счета-фактуры.
Как караются нарушения относительно выписки счета-фактуры
Если в период проверки, когда уже не имеется возможности подать уточнения к декларации и выписать исправленный счет-фактуру, будут выявлены нарушения, плательщикам налога придется худо. На первый взгляд, предоплата все равно погашается поставкой товара в налоговом периоде, но ситуация не отличается простотой.
Помимо этого, налоговая служба наложит штрафные санкции на плательщика налога за серьезное нарушение правил учета объектов налогообложения. Данный момент оговорен в ст.120 Налогового кодекса.
За данное правонарушение будет наложен штраф, размер которого равняется 10000 рублям в том случае, если нарушение закона зафиксировано в одном отчетном периоде. Если налогоплательщик не отличался надежностью относительно правильного ведения налоговой документации и нарушил закон более 1 отчетного периода, то размер штрафных санкций утроится и составит до 30000 рублей.
Реакция судебных органов на нарушения со счетом-фактурой
Если обратиться к постановлению №23/11 Президиума Высшего арбитражного суда России от 26.04.2011 то там идет речь о том, что в обязанности плательщика налогов входит заявление в декларации всех прав, которые у него имеются на применение вычета налога на добавленную стоимость. При этом наличие всех документов, которые подтверждают право вычета по сумме НДС, не избавляют от необходимости их задекларировать.
Конституционный суд РФ в 2005 году в своем определении №93-О сослался на том, то все обязательные реквизиты, обозначенные в п.5 и п.6 ст.169 НК заполнять нужно в обязательном порядке. В данном определении указывается и на то, что для подтверждения права на вычет плательщик налогов обязан представить лишь грамотно заполненный счет-фактуру, отображающий все необходимые сведения.
Подобная позиция Конституционного суда имеет серьезные обоснования, и основана она на необходимости пресечь ситуации, имеющие отношение к незаконному возмещению налога на добавленную стоимость (возвратом или зачетом) из средств государственного бюджета.
Иной позиции придерживается 17 арбитражный аппеляционный суд. В своем постановлении от 23 августа 2012 года он обозначил, что если налогоплательщик допустил оплошность и не заполнил должным образом строку 5 формы налогового документа (реквизиты расчетно-платежного документа), то это нарушение не должно являться основанием для того, чтобы лишить покупателя права на вычет.
Такое же постановление было вынесено в Московском округе федеральным арбитражным судом в декабре 2011 года.
Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс
Счет-фактура на аванс заполняется аналогично счету-фактуре на отгрузку товара. Реквизиты, обязательные к заполнению, прописаны в п.5.1 статьи 169 НК. Предоставляем список того, что нужно заполнить:
- Реквизиты. Налоговые номера покупателя и продавца.
- Номер по порядку счета-фактуры и дата, когда документ был выписан. Номер налогового документа необходимо проставлять в хронологическом порядке вместе с аналогичными бумагами, которые при отгрузке выписывает бухгалтер.
- Дата и номер платежного документа, и здесь разговор ведется о том платежном документе, основываясь на который продавцом была получена предоплата. Мы уже заостряли ваше внимание на том, что если расчет за товар производился не деньгами, то данная строчка не требует заполнения, и в ней ставится прочерк.
- Название (код) валюты, в которой осуществлялась предоплата.
В документе есть табличная часть, и в первой графе надо обозначить наименование работ, услуг, товаров, в счет дальнейшей передачи которых покупатель (заказчик) осуществил авансовый платеж. Прочерки ставим в строках 3 и 4. Наименования должны быть аналогичны тем позициям, которые прописаны в договоре.
Когда заявка на поставку товара создается после перечисления предоплаты, то в налоговом документе можно не перечислять все наименования, а просто обобщить. К примеру, Канцелярские принадлежности.
Чтобы сразу стало понятно, что речь идет о предоплате, для наглядности можно в первой графе написать в кавычках слово аванс.
Можно также обозначить обобщенное наименование товарных позиций. К примеру, аванс за оказание юридических услуг. Такая возможность появилась, исходя из разъяснений в письме Минфина РФ от 26.072011 за №03-07-09/22.
В графе с наименованием работ, товаров, услуг желательно обозначить номер договора между участниками сделки, согласно которому был осуществлен авансовый платеж.
Далее в табличной части формы счета-фактуры необходимо в графе 7 прописать ставку и сумму НДС начисленного (для этого имеется графа 8). Вдобавок, пишем сумму авансового платежа – для этого предназначена графа 9. Суммы надо прописать в рублях и копейках, причем округления не допускаются.
И в прочих графах и строках налогового документа, которые прописаны в п.4 правил заполнения счетов-фактур, нужно ставить прочерки. Этот момент можно изучить в приложении к ПП №1137.
Авансовый счет-фактура в обязательном порядке должен быть подписан теми же должностными лицами, что и обычный налоговый документ – директором предприятия и главным бухгалтером. Если эти функции выполняют другие сотрудники, на которых возложены данные полномочия согласно приказу или доверенности, то подписи ставят они.
Документ в бумажном виде может быть на 100% заполнен на компьютере. Допускается его частичное заполнение рукописным способом.
Бланк налогового документа может быть напечатан как в типографии, так и на принтере. В том числе и с внесенными необходимыми данными.
adminКстати, именно ему было сказано, что он не умрет до тех пор, пока не увидит Иисуса Христа...
25 04 2024 23:20:56
Подобные инциденты не прекратятся, пока пользователи не научатся отличать мошенников от благонадёжных компаний...
24 04 2024 20:55:12
Педиатры говорят, что к полугоду вес малыша удваивается (по отношению к первоначальной цифре), а к году и вовсе утраивается...
23 04 2024 10:53:45
В данной статье мы расскажем:Как написать отчет по пpaктике, чтобы он устроил руководителя, и его не нужно было переделывать...
22 04 2024 8:44:39
А вот мудрые люди усвоили, чего в отношениях делать не нужно, и не наступают дважды на одни и те же грабли...
21 04 2024 8:35:55
Каждый ребенок с нетерпением ожидает своего очередного дня рождения, поэтому постарайтесь его не разочаровать...
20 04 2024 0:48:33
Произведения Дениса Драгунского, его книги, статьи, его размышления о жизни пользуются неизменным успехом у читателей...
19 04 2024 11:19:34
Ведь, чтобы взяться за оформление свадьбы в красном цвете, следует не только этого захотеть, но и жить этим, а также сделать всё безукоризненно и на высшем уровне...
18 04 2024 13:32:21
Под конец месяца, к 17-18 числам стоит проявить свою благодарность близким и организовать совместное посещение кино, театра или другого интересного мероприятия...
17 04 2024 12:31:45
Физиология нашего мозга такова, что ему приятно говорить «да»...
16 04 2024 17:35:57
После Первой мировой войны Словения потеряла эти земли, и их воссоединение с отечеством и стало причиной для празднования...
15 04 2024 14:57:55
Разговаривают двое мужчин: один — чуть старше меня, то есть немного за сорок, другому около шестидесяти...
14 04 2024 21:11:13
Как сохранить красоту, а также здоровье мамочки и малыша?«У Вас будет ребёнок!» — услышав эти слова от доктора, вы с сияющим лицом идёте домой, чтобы поделиться этой радостью с близкими...
13 04 2024 15:35:10
Официальное название самого высокого собора в Мюнхене – собор Пресвятой Девы Марии...
12 04 2024 17:28:44
Весной и летом большой популярностью пользуются салаты из свежих продуктов, которые можно с весны по позднюю осень купить в магазинах и на рынках...
11 04 2024 16:11:45
Содержание статьи:Лечебный эффект— Ребёнок развивается в физическом плане, мышцы укрепляются, тренируется вестибулярный аппарат, Чувство равновесия, координация движений становится более совершенной, улучшается осанка...
09 04 2024 21:56:45
Все положения закона отвечают требованиям международной конвенции, принятой ООН в 1951 году для обеспечения защиты прав беженцев и других переселенцев во всем мире...
08 04 2024 7:54:39
Анатомическая табакеркаЕсли выпрямить и немного вытянуть большой палец руки, у самого его основания проявится ямочка треугольной формы...
07 04 2024 7:49:57
К чему снится Веранда: толкование по 100 авторамСонник XXI векаВеранда во сне к чему снится сновидцуВеранда – Сон, в котором вы находитесь на веранде, предвещает вам удачу в новом деле, которое вас очень волнует и беспокоит...
06 04 2024 9:10:10
ru разобрался, какими привилегиями и полномочиями обладает первое лицо государства...
05 04 2024 15:48:28
Что означает имя Феруза: Существует также вариант перевода с арабского языка как «счастливая», «лучезарная»...
04 04 2024 14:11:34
В общеобразовательные школы можно пускать детей, психическое развитие которых несколько запаздывает...
03 04 2024 6:53:45
ru узнал причины, из-за которых ваш телефон может быстро разряжаться...
02 04 2024 10:31:49
Однако у некоторых людей остаётся сильный дискомфорт, который сохраняется в течение нескольких часов в поражённой группе мышц или окружающих тканях...
01 04 2024 4:17:43
Оценивают этот симптом по ряду критериев:частота возникновения приступовпериодичность, сила, звучностьналичие (отсутствие) сопутствующего кашлю болевого синдромаизменения тембра голосаприсутствие мокроты, ее цвет, консистенция...
31 03 2024 9:19:27
В качестве дополнения к медикаментозной терапии, а также при легкой степени болезни можно прибегнуть к народным методам лечения...
30 03 2024 18:36:45
Правда, заманчивое предложение?Как покрывать ногти гель-лаком, не выходя из дома? Не так уж и сложно, если знать, что подготовить и придерживаться определенных правил...
29 03 2024 7:55:25
И проблема эта не только женщин, как считает большинство мужчин, но в этот раз мы поговорим именно о женской проблеме...
27 03 2024 9:45:56
Большую нишу этого большого виртуального торгового павильона занимают так называемые «инфобизнесмены», которые в ярких упаковках продают различного рода «знания» или иную «нужную и полезную» информацию...
26 03 2024 23:45:51
Конец тураThe End of the Tour, 2015В ролях: Джейсон Сигел, Джесси Айзенберг, Джоан КьюсакСюжет основан на книге репортера Rolling Stone Дэвида Липски, рассказывающей о 5-дневном интервью с Дэвидом Фостером Уоллесом во время тура, организованного в поддержку романа «Бесконечная шутка»...
25 03 2024 18:11:13
Она занимает площадь более 3 млн кв...
24 03 2024 4:28:12
К чему снится Алтарь: толкование по 100 авторамСонник XXI векаАлтарь во сне к чему снится сновидцуАлтарь – Увиденный во сне алтарь предвещает вам радость, празднество, нечто доброе, получение ответа на интересующий вас вопрос...
23 03 2024 5:19:36
Пособие на второго рожденного ребенка предоставляется российским семьям с 2011 года...
22 03 2024 9:37:43
7EВ каком бы месте бизнес-столицы Швейцарии Цюриха не находился ее гость, он всегда сможет увидеть и сориентироваться в городе по башне церкви Святого Петра с острым шпилем...
21 03 2024 5:23:41
20 03 2024 20:23:28
Выйти замуж удачно, родить здоровых детей, получить хорошую профессию, работать… Соревнование начинается еще в детском саду...
19 03 2024 19:48:31
Ежемecячное пособие на ребенка военнослужащего получают:• жена военнослужащего • опекун, если мать по каким-либо причинам (лишена родительских прав, недееспособна, умерла) не может обеспечить ребенка...
17 03 2024 4:36:35
Само же слово «каламита» на греческом языке означает «камыш», «красивый», «хороший мыс»...
16 03 2024 14:24:33
Конечно, далеко не каждому нужно придерживаться строгой диеты, достаточно прибегать к хитростям, которые помогут не переедать...
15 03 2024 13:35:52
Прогноз цен на серебро в 2020 году — сколько будет стоить тройская унция металла в следующем году по мнению экспертов...
14 03 2024 19:46:41
Именно поэтому плоды авокадо способствуют защите кожного покрова от воздействия внешних факторов, свободных радикалов...
13 03 2024 2:43:30
К чему снится Бархан: толкование по 100 авторамДетский сонник ДаниловойУвидеть Бархан во сне, что это значитБархан — К чему снится Бархан – Настала пора задуматься о будущем, которое тебя кажется очень далеким однако, не стоит медлить с принятием важных решений — жизнь не так длинна, как это тебе пока кажется, так сказано в соннике по поводу этого сна...
12 03 2024 1:53:21
Но в то же время не лишены смысла...
11 03 2024 7:55:22
Меня очень беспокоило, почему знаки внимания, обещанные в сказках, мне не оказываются...
10 03 2024 16:18:45
Но, оказывается, так можно все только усугубить...
09 03 2024 10:18:53
Русский живописец Васнецов тому яркий пример...
08 03 2024 0:30:13
ru нашел 13 впечатляющих случаев, когда звездам первой величины пришлось участвовать в навязанных им проектах...
07 03 2024 17:52:39
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::