Налог на прибыль: ставка , расчет и уплата

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.
Рассмотрим, как происходит процеДypa оплаты налогов с полученного дохода.
Что называют налогом с полученной прибыли
Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.
Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Кто должен платить
К этой категории налогоплательщиков причисляются:
- все юрлица, независимо от правовой формы управления
- иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или заpaбатывающие деньги на территории страны
- иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям
- иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.
От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:
- упрощёнка
- единый сельхозналог
- налог на вмененный доход
- доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.
Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте Сколково.
Что называют объектом налогообложения
По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.
Определение доходности
Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.
Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:
- От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме
- В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.
Определение убытков
Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотрaнcпорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.
Правила расчётов
При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:
- Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место
- Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.
Принципы исчисления
Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.
Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.
Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:
- Доход от ценных активов — 30%
- Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%
- Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%
- Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотрaнcпорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%
- Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.
Как вычислить налогооблагаемую базу
Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.
Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.
Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности
Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.
Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:
- Банковский сектор
- Страховые компании
- Фоны негосударственного пенсионного обеспечения
- Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг
- Клиринговые компании
- Иностранные предприятия.
Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.
Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах
Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.
Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:
- Квартал — 3 полных месяца
- Полугодие — 6 полных месяцев
- 9 полных месяцев.
Как исчисляются налоги и авансовые отчисления
Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:
- Ежемecячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца
- Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков
- Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.
Рассмотрим порядок отчислений более подробно.
Ежеквартальный авансовый платёж
Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:
- Ап — авансовый платёж за отчётный период
- По — платёж за текущий период
- Пп — платёж за предыдущий период.
Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей.
По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.
При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.
Ежемecячный авансовый платёж
Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.
Рассмотрим, как можно вычислить ежемecячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей.
Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемecячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемecячно.
Авансовые отчисления от размера фактической прибыли
Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:
- Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце
- Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос
- Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.
Порядок переноса убытков на следующий налоговый период
Если компания сработала в минус в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.
Например, компания Звёздочка понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей.
Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.
При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.
| Значение | Кодировка | Финансовое выражение |
| База налогообложения | 100 | 200 000 |
| Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу | 110 | 200 000 |
| База для исчисления налога | 120 |
Порядок подачи декларации
Документ подаётся не позже:
- 28 суток после окончания отчётного периода
- 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.
Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.
Сроки погашения налоговой задолженности
Рассмотрим более подробно.
| Название | Когда платить |
| Отчисления за налоговый период | До 28 марта последующего года |
| Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный | До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом |
| Ежемecячные авансовые отчисления | До 28 числа каждого последующего месяца |
| Прибыль с активов: ценные бумаги, акции | За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль |
Форма налогового учёта
Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:
- Расчёт налоговой базы
- Бухгалтерская документация
- Регистры налогового учёта.
Территориальные нюансы
В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.
Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотрaнcпорта на территории Москвы.
admin
Действуйте, двадцать первая неделя беременности – это ваш звездный час!Беременность 21 неделя — размер плодаНачиная с 21 недели беременности, размер плода будет измеряться от пяток до головы...
16 07 2026 20:26:59
Уменьшительная форма имени: Амирчик, Мира...
14 07 2026 16:39:55
Но даже когда они выходят на улицу со взрослыми, то продолжают находиться в сидячем положении...
13 07 2026 14:38:46
Но безвизовый режим имеет свои ограничения...
12 07 2026 9:35:54
И чем ближе заветный день, тем больше вопросов нужно решить...
11 07 2026 5:16:21
Сам город расположился в весьма привлекательном с географической точки зрения месте...
10 07 2026 1:24:18
Содержание статьи:Флавамед выпускается в виде таблеток и сиропа...
09 07 2026 0:38:56
08 07 2026 17:10:55
Что происходит в Солнечной системе в День летнего солнцестоянияМаксимально удаленные от небесного экватора точки эклиптики, через которые всегда проходит Солнце, называют еще точками солнцестояния...
07 07 2026 1:50:51
И после проведения операции обычно предлагают стерилизовать женщину, чтобы не было риска третьей беременности, которая может окончиться очень печальным итогом, слишком большой шанс летального исхода и для ребенка, и для мамы...
06 07 2026 18:59:29
Чтобы помочь малышу избавиться от неприятных ощущений можно покрутить ладошкой по животу и сделать незначительную гимнастику ножками...
05 07 2026 13:17:35
Путешественники думали только о том, как бы поскорее добраться до какого-нибудь постоялого двора...
04 07 2026 13:40:28
ru нашел продукты, которые помогут быстро и качественно решить эту проблему...
03 07 2026 1:54:19
Наших соотечественников жители множества европейских стран относят к категории самых худших путешественников...
02 07 2026 14:34:23
И вот их приводят ко мне на консультацию, и мы начинаем разбираться...
01 07 2026 8:54:15
К чему снится Аудитория: толкование по 100 авторамАудитория к чему снитсяАудитория — испытания преодоление сомнений...
29 06 2026 21:18:36
Они сообщили, что налоговые органы стали активно направлять требования о блокировке счетов физлиц, не связанных с их ской деятельностью, за долги по счетам ИП...
28 06 2026 2:27:10
Эти кошки умны, ласковы, любят быть в центре всеобщего внимания...
27 06 2026 17:54:54
Причина обсуждения новых санкций против РФ в ЕвропеПричиной для возможного введения новых европейских санкций против России стали мартовские выборы президента России, которые прошли на территории Крыма и Севастополя...
26 06 2026 0:39:16
ru решил разобраться, какая опасность таится в бесплатных сетях Wi-Fi и что делать, чтобы вы и ваши данные оставались целыми и невредимыми...
25 06 2026 10:51:35
Какое же отхаркивающее лекарство от кашля выбрать?Как действуют отхаркивающие средстваОтхаркивающие препараты естественным образом увеличивают количество мокроты в бронхах, разжижают ее и помогают ей легче выйти из нижних отделов наверх...
23 06 2026 19:41:55
Программа АСК НДС-2 представляет собой комплекс, сверяющий данные книг покупок и продаж (журналов выставленных и полученных счетов-фактур) по показателям: ИНН покупателя и продавца (КПП не сверяется), № и дата счета-фактуры, итоговая сумма и сумма НДС...
22 06 2026 20:52:10
С помощью кредитной карты клиент пользуется деньгами банка, которые он обязан вернуть в установленный срок и с процентами...
20 06 2026 8:23:51
Все будет зависеть от стажа, заработной платы, накопленных баллов, прочих льгот и надбавок...
19 06 2026 4:10:44
К чему снится Бриллианты: толкование по 100 авторамСонник XXI векаБриллианты во сне к чему снятсяБриллианты – Видеть во сне бриллианты – очень хороший сон, предвещающий успех, удачу, почести, повышение по службе...
18 06 2026 1:45:36
Так, по одной теории происхождение имени Самира несет в себе арабские корни...
16 06 2026 9:22:45
При этом маме и папе может казаться, что ребенок живет в понимании и благополучии...
15 06 2026 9:26:14
Как и любое мужское имя, имеющее женский вариант, оно наделяет своего владельца противоречивым хаpaктером, в котором гармонично сочетаются даже совершенно противоположные черты...
13 06 2026 11:30:58
Ниже рассмотрим подробнее, каким будет лето в указанном регионе...
12 06 2026 21:45:27
Сам Билл Гeйтс говорит о том, что добиться успеха в жизни ему помогли простые одиннадцать правил, которых он придерживался в своей жизни, что и обеспечило ему успех...
11 06 2026 7:18:51
#128313;Нeблагоприятно: все основные дела...
09 06 2026 14:29:35
Хитрость, гордость, высокомерие, эгоизм – эти категории кажутся неведомыми рожденным 10 декабря...
08 06 2026 12:55:48
Содержание статьи:Офигенная диета считается очень жесткой из-за своих ограничений, чем-то схожа с голоданием...
06 06 2026 17:30:36
Выполняя предложенные упражнения на анализ внутреннего диалога, вы должны были осознать, что у него есть одна особенность...
05 06 2026 0:54:53
Я уже неоднократно писал, что брокер или банк, через который вы инвестируете, должен быть из США либо ЕС и под государственным регулятором...
04 06 2026 2:47:11
Отpaбатывать этот лишний выходной день нам не придется, фактически мы уже сделали это в январе...
03 06 2026 15:44:48
Уменьшительная форма имени: Клава, Клавдюшка, Клавдя, Кланя, Клаха, Клаша, Клася...
01 06 2026 7:40:17
Если есть желание установить собственный котел и регулировать уровень подачи тепла, исходя из существующих потребностей, то нужно приготовиться к долгой борьбе с представителями власти...
31 05 2026 5:52:55
Исследование позволяет своевременно выявить отклонения в развитии эмбриона и предпринять необходимые меры...
29 05 2026 3:19:16
Сюда же входит и стоимость медикаментов, и оплата дороги в страну выезда...
28 05 2026 0:59:32
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл