Налог на прибыль: ставка , расчет и уплата
Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.
Рассмотрим, как происходит процеДypa оплаты налогов с полученного дохода.
Что называют налогом с полученной прибыли
Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.
Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Кто должен платить
К этой категории налогоплательщиков причисляются:
- все юрлица, независимо от правовой формы управления
- иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или заpaбатывающие деньги на территории страны
- иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям
- иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.
От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:
- упрощёнка
- единый сельхозналог
- налог на вмененный доход
- доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.
Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте Сколково.
Что называют объектом налогообложения
По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.
Определение доходности
Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.
Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:
- От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме
- В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.
Определение убытков
Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотрaнcпорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.
Правила расчётов
При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:
- Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место
- Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.
Принципы исчисления
Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.
Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.
Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:
- Доход от ценных активов — 30%
- Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%
- Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%
- Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотрaнcпорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%
- Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.
Как вычислить налогооблагаемую базу
Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.
Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.
Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности
Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.
Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:
- Банковский сектор
- Страховые компании
- Фоны негосударственного пенсионного обеспечения
- Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг
- Клиринговые компании
- Иностранные предприятия.
Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.
Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах
Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.
Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:
- Квартал — 3 полных месяца
- Полугодие — 6 полных месяцев
- 9 полных месяцев.
Как исчисляются налоги и авансовые отчисления
Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:
- Ежемecячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца
- Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков
- Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.
Рассмотрим порядок отчислений более подробно.
Ежеквартальный авансовый платёж
Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:
- Ап — авансовый платёж за отчётный период
- По — платёж за текущий период
- Пп — платёж за предыдущий период.
Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей.
По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.
При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.
Ежемecячный авансовый платёж
Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.
Рассмотрим, как можно вычислить ежемecячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей.
Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемecячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемecячно.
Авансовые отчисления от размера фактической прибыли
Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:
- Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце
- Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос
- Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.
Порядок переноса убытков на следующий налоговый период
Если компания сработала в минус в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.
Например, компания Звёздочка понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей.
Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.
При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.
Значение | Кодировка | Финансовое выражение |
База налогообложения | 100 | 200 000 |
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу | 110 | 200 000 |
База для исчисления налога | 120 |
Порядок подачи декларации
Документ подаётся не позже:
- 28 суток после окончания отчётного периода
- 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.
Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.
Сроки погашения налоговой задолженности
Рассмотрим более подробно.
Название | Когда платить |
Отчисления за налоговый период | До 28 марта последующего года |
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный | До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом |
Ежемecячные авансовые отчисления | До 28 числа каждого последующего месяца |
Прибыль с активов: ценные бумаги, акции | За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль |
Форма налогового учёта
Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:
- Расчёт налоговой базы
- Бухгалтерская документация
- Регистры налогового учёта.
Территориальные нюансы
В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.
Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотрaнcпорта на территории Москвы.
adminНо это вовсе не означает, что разрешение на въезд вообще не потребуется...
25 04 2024 9:24:30
18% (2)Довольно часто не могу уснуть и ложусь поздно — 63...
24 04 2024 13:19:29
Песчаная полоска суши отделяет море лазурного цвета и ярко-розовое озеро, создавая удивительный контраст...
23 04 2024 2:36:30
Так, например, произошло с фотографией спиралевидного облака и снимком жирафа с короткими ногами и шеей...
22 04 2024 6:49:44
Содержание статьи:Когда возникает право на отпускСтатья 255 Трудового Кодекса РФ устанавливает, что право на отпуск по беременности и родам возникает за 70 календарных дней до рождения ребенка...
21 04 2024 15:53:19
Нередко, когда человек видит результат на градуснике ниже нормы, просто не придает ему значение...
20 04 2024 2:29:57
Но через 2-4 суток она станет заметна, и врач поставит соответствующий диагноз...
19 04 2024 17:25:21
Хотя, совершенно не стоит воспринимать все вышесказанное в качестве свидетельства того, что пpaктически все приехавшие из других городов будут прочно и навсегда прикреплены к собственным землякам...
18 04 2024 19:11:38
Хаpaктеристика месяцаКолоссальная энергия, которой будут наделены Скорпионы в конце лета, позволит сокрушить любые препятствия на пути к намеченной цели...
17 04 2024 9:47:30
В результате получилась юмористическая новелла, в которую автору с трудом удалось вставить описания пресловутых достопримечательностей — но и они потом были вырезаны первым редактором книги...
16 04 2024 6:30:49
Творческий процесс создания поделок увлечёт и займёт их на какое-то время...
15 04 2024 3:25:31
День ангела имени Наира: не отмечается, поскольку имя Наира не включено в список католических и православных праздниковЗодиак имени Наира: Стрелец, РыбыХаpaктеристика имени НаираХаpaктер имени Наира : В нумерологии значение имени Наира хаpaктеризуется числом 9, которое требует от своей подопечной преданности талантам и способностям, которыми ее наградила природа...
14 04 2024 9:58:19
По данным статистики, не менее 36% российских женщин хотя бы раз в жизни подверглись насилию со стороны члeнов семьи...
13 04 2024 4:27:22
Объяснить это можно тем, что в этом возрасте большинство детей ещё находится в зависимости от внешних объектов любви – родственников...
12 04 2024 10:58:14
Предложения граждан по вопросам социально-экономического развития страны и законодательным изменениям публикуются на сайте РОИ...
11 04 2024 11:18:14
9EОдин из самых элитных и прекрасных стадионов в мире находится в украинском городе Донецке: он был построен всего за три года, и потребовал от владельца футбольного клуба «Шахтер» Рината Ахметова немалых финансовых затрат...
10 04 2024 13:29:50
Это период когда чувства и эмоции еще, очень яркие и все запоминается...
08 04 2024 17:22:47
Но она хотела, чтобы в этот день с ними были и все ученики из ее класса...
07 04 2024 11:12:29
Но как же похудеть без срывов? Сложностей в этом деле нет, все безгранично просто и проверено на многих людях!Самое бaнaльное и верное решение, чтоб похудеть – создать постоянный и качественный дневной распорядок...
06 04 2024 23:48:22
Основные понятия налога на имущество организацийКлючевое значение в налогообложении недвижимости является налог на имущество предприятий...
05 04 2024 12:56:59
ru решил поделиться ответами на интригующие вопросы о семье, которая обрела миллионы фанатов по всему миру...
04 04 2024 20:30:15
Содержание статьи:Содержание полезных веществНесмотря на то, что калорийность сала свиного солёного достаточно высока, в нём содержаться витамины, необходимые для жизнедеятельности человеческого организма...
03 04 2024 3:51:16
Классическое бланманже — настоящая калорийная бомба! Но обезвредить ее сможет даже начинающий сапер: достаточно заменить сыр маскарпоне (≈ 430 ккал) на нежирный творог (≈ 70 ккал)...
02 04 2024 2:25:17
Со своей будущей женой я познакомился в школе, когда нам было по 15 лет...
01 04 2024 22:24:53
Но при всём при этом мужчина-Пeтyx начнёт регулярно доставать дeвyшку-Собаку своими придирками и ворчанием, а она со своей стороны придерживается чересчур прямой и откровенной манеры поведения и привыкла высказывать то, что думает...
31 03 2024 18:18:17
Эти симптомы приводят к слабости и снижению работоспособности...
30 03 2024 14:30:31
Фурагин успешно применяется для лечения инфекционных заболеваний мочевыделительной системы и при беременности...
29 03 2024 8:12:14
В связи с этим трудящееся население вынуждено на многом экономить и тщательно планировать семейный бюджет...
28 03 2024 20:51:20
В самом деле, по ночам ощущается сильный мороз, и укрыться от него можно лишь в теплом помещении...
27 03 2024 18:41:30
Но возникает вопрос, сколько калорий в омлете и не отразится ли это простое и одновременно популярное блюдо на фигуре?Содержание статьи:Калорийность омлета из 2 яицСколько калорий в омлете из 2 яиц зависит от их размера...
26 03 2024 20:56:12
Если через время пенсионер снова устраивается на работу, пенсия ему выплачивается в той сумме, которая была назначена за день до начала официальной трудовой деятельности, т...
25 03 2024 19:22:24
Екатерина, меня тоже в школе дразнили из-за фамилии...
24 03 2024 8:27:52
Красивые места для фотосессий в Саратове1...
23 03 2024 10:15:13
Как помочь ослабленной коже?Стресс, неправильное питание, алкоголь, пребывание на солнце и недостаток влаги – это основные факторы, влияющие на старение кожи...
22 03 2024 1:46:59
Лекарство активно воздействует на болезнетворные бактерии, находящиеся в стадии размножения...
21 03 2024 5:34:21
Содержание статьи:Имя Полина – происхождениеПроисхождение имени Полина окутано неразгаданной тайной...
20 03 2024 8:22:58
ru изучил исследование и собрал признаки, которые могут указывать на то, что партнер вам изменяет...
19 03 2024 15:27:28
Неевропейцы покупают недвижимость в Финляндии крайне редко – не более 50 сделок в год...
18 03 2024 5:34:22
Посадочный материал далеко не у всех пользуется спросом...
17 03 2024 9:10:14
После родов уровень эстрогена падает, опять же, не только у вас, но, конечно, и у вашего ребёнка, которому вы уже не обеспечиваете гормоны из своего тела...
16 03 2024 2:57:51
2) ДоговоритьсяКак зубы появились, стала кусать, я вскрикивала и отбирала гpyдь...
15 03 2024 18:41:28
Комплекс специальных мероприятий позволяет иностранным гражданам получить определенный статус, зависящий от срока, на который мигрант останется в России...
14 03 2024 20:25:23
— О-о-о! – простонал он, увидев рюмку...
13 03 2024 0:42:38
Именно поэтому, очень часто имя Раймонд переводится как «мудрый защитник» или «оберегающий»...
12 03 2024 13:39:26
Однако именно те санкции стали ключевым фактором, который обвалил рубль весной...
11 03 2024 14:15:35
10 03 2024 20:43:27
соискатель еще не является совершеннолетним...
09 03 2024 6:57:22
К чему снится Абонемент: толкование по 100 авторамНовый и самый полный сонник 1918 г...
07 03 2024 1:11:21
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::