Уточненная налоговая декларация по НДС – как заполнить и сдать
Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.
Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена. Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки. При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.
Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.
Организация может воспользоваться правом вычитать в течение 3 лет после принятия приобретенного товара на учет. Такой поздний вычет и отражается в текущей декларации, но при этом уточненную отчетность сдавать надобности нет.Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).
Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков. Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса). К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.
Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).
СодержаниеПоказать- Когда возникает потребность в корректировке?
- Заполнение уточненной НДС декларации
- Форма сдачи и сроки
- Последствия корректировки данных
- Штрафные санкции
Когда возникает потребность в корректировке?
Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:
- в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
- в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
- поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
- первичная декларация была не представлена в установленный срок;
- бухгалтер допустил ошибку в расчетах.
Заполнение уточненной НДС декларации
Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.
На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.
Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:
- "0" – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
- "1" – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
В корректирующей декларации укажите:
- сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
- сведения, которые должны были быть указаны ранее;
- разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.
Дополнительные документы
К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:
- показатель вида декларации – НДС;
- показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
- причины уточнений;
- новые значения;
- исправленные строки в декларации;
- реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
- подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.
Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.
Форма сдачи и сроки
Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:
- до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
- после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
- после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
- после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).
Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.
Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.
Последствия корректировки данных
Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.
По уменьшению
Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.
Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.
Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.
По увеличению
Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.
Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.
Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.
Оформление договора купли продажи земельного участка лучше совершать при участии нотариуса.Как признать право собственности на земельный участок через суд? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.
Можно ли взять ипотеку на покупку земельного участка? Читайте об этом здесь.
Штрафные санкции
По увеличению налога в корректировочной декларации, налоговая служба может взыскать штраф в размере 20 % разницы сумм налога в уточненной и первичной отчетности.Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.
Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.
Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных пpaктик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.
Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.
Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.
Увольнение в связи со cмepтью работника Кончина сотрудника является причиной прекращения трудовых отношений. Подобный инцидент влечет за собой обязанность...
10 03 2026 11:49:20
Приватизация земли — с чего начать: какие документы необходимо собрать, доверенность на приватизацию, алгоритм регистрации, законодательство...
09 03 2026 4:23:58
Нередко при совершении сделок договор составляется только для вида, а по факту производятся совсем другие действия. Такие соглашения считаются притворными....
08 03 2026 18:29:10
Гражданский Кодекс Российской Федерации Мы с братом владеем земельным участком в размере 0 гектар на праве долевой собственности. Доли у нас равные. У нас...
07 03 2026 23:31:56
Документы на оформление опеки в отдельных случаях: опека над ребенком из детского дома, опека над ребенком-инвалидом, временная опека....
06 03 2026 14:40:53
Купить книгу и потерять 90 тысяч? Проще простого...
05 03 2026 7:37:38
В 2019 году в ФЗ №86 изменился порядок проведения надзорных мероприятий в кредитных организациях и порядок предоставления информации в следственные органы....
04 03 2026 0:25:30
Варианты аналитического способа расчета площадей для земельных участков различных геометрических форм. Формулы расчета по координатам поворотных точек....
03 03 2026 18:16:28
Нужно ли менять паспорт трaнcпортного средства при смене фамилии? Каким правовым документом это регулируется? Порядок действий, перечень документов....
02 03 2026 11:27:57
ФЗ №153 от 27.06.2019: порядок досрочного прекращения договоров страхования гражданской ответственности застройщика либо договоров поручительства банка....
01 03 2026 21:34:37
Комментарии к СТ ГПК РФ по может быть прекращено не только полностью, но и в части. В этом случае суд выносит определение о прекращении производства в...
28 02 2026 4:57:44
Большинство сотрудников негативно воспринимают необходимость трудиться в новогодние праздники. Но работа в эти дни оплачивается в двойном размере....
27 02 2026 19:36:35
ЕИС и личный кабинет поставщика: функционал пользователя, правила регистрации в нем, порядок действий при возникновении ошибок....
26 02 2026 1:54:13
Квартира, полученная в наследство: правила продажи, порядок действий и режим налогообложения. Сроки продажи унаследованной квартиры....
25 02 2026 15:54:55
Если судебный пристав выходит за пределы полномочий или не применяет действия для решения поставленной перед ним задачи, на него можно подать жалобу....
24 02 2026 9:24:54
Заявление на регистрацию ИП, бланк и пример заполнения Конечно, можно обратиться в организации, занимающиеся регистрацией ИП, но данные услуги достаточно дороги...
23 02 2026 8:44:25
Пошаговая инструкция по оформлению прав собственности на кооперативную квартиру. Подготовка документов и возможные траты....
22 02 2026 18:41:46
Семья может быть признана малоимущей только в том случае, если ее официальный доход на каждого члeна семьи меньше прожиточного минимума....
21 02 2026 11:28:20
Случаи прекращения права собственности на земельный участок: законодательство, когда право собственности может возникнуть, прекращение права...
20 02 2026 6:28:27
Аванс даже при условии, что сделка не состоялась по вине покупателя, должен вернуться к нему, если иное не предусмотрено договором между сторонами....
19 02 2026 15:30:26
Для успешного оформления опеки будущим приемным родителям необходимо обладать полной информацией о предстоящей процедуре....
18 02 2026 18:14:53
Чтобы избежать неприятных сюрпризов, одновременно с выбором бытового прибора покупателю стоит ознакомиться с правилами и условиями его возврата....
17 02 2026 1:23:17
Накопительный счет Временные расчетные (накопительные) счета в обязательном порядке открываются при создании юридического лица. В соответствии с требованиями...
16 02 2026 2:48:44
Порядок удержания алиментных платежей с заработной платы. Необходимые документы, оформление, сроки и стоимость. Алименты с больничного листа удерживаются или нет 2018?...
15 02 2026 4:20:19
Что означают понятия жалоба, рекламация и претензия? В каких случаях они применяются? Есть ли отличия между этими понятиями?...
14 02 2026 11:52:37
Соглашение о задатке: когда необходим документ, законодательство, определение, структура, требования к содержанию, образец....
13 02 2026 1:33:13
Понятие исполнительного листа по алиментам и описание случаев использования. Законодательное регулирование. Что включает исполнительный лист?...
12 02 2026 23:10:44
Правила и условия возможности заполнения счета-фактуры без НДС. На что стоит обратить внимание, какие налогоплательщики имеют право их выставлять?...
11 02 2026 20:47:56
Какие действия необходимо предпринять для отключения городского телефона? Можно ли отказаться от домашнего устройства связи на время?...
10 02 2026 13:35:38
Федеральный закон № 44-ФЗ и централизованные закупки: понятие, типы централизации, порядок осуществления, плюсы и минусы централизованных закупок....
09 02 2026 15:53:34
Продавать квартиру с неузаконенной планировкой можно: закон никак это не запрещает. Но покупатель понесет как финансовые, так и временные потери....
08 02 2026 13:58:26
Программы социального ипотечного кредитования для многодетных семей и государственное льготное субсидирование приобретения жилья....
07 02 2026 18:32:59
Понятие земельного участка для дачного строительства. Возможность строительства дачи на участках различных категорий. Законодательное регулирование....
06 02 2026 14:28:56
С 1 октября 2019 года в России действует новый для сектора потребительского кредитования показатель долговой нагрузки заемщика. Для чего ЦБ его ввел?...
05 02 2026 5:41:22
Трудовая книжка как документ строгой отчетности: нормативные особенности и форма документа. Стандарт оформления: какие бланки действуют в настоящее время?...
04 02 2026 18:17:25
Правила оформления расторжения предварительного соглашения о покупке квартиры. Какой порядок прекращения обязательств сторон?...
03 02 2026 22:38:20
Ситуации, когда глава семейства избивает жену или детей, сегодня уже не приемлемы. Доказательством тому служит Уголовный кодекс РФ, а также КоАП РФ....
02 02 2026 19:15:41
Особенности получения налогового вычета при покупке жилой недвижимости до и после 2014 г. Сколько раз можно получить налоговый вычет при покупке квартиры?...
01 02 2026 15:22:14
Обязанность регистрироваться по месту пребывания возникает не сразу, а только по истечении определенного срока. Если этого не сделать, можно получить штраф....
31 01 2026 19:50:34
Трехстороннее соглашение - это официальный документ, который подписывают кредитор, старый и новый должники в целях перевода долга к третьему лицу....
30 01 2026 14:26:49
Статья за побои средней тяжести Умышленное средней тяжести телесное повреждение является преступлением, предусмотренным ст. УК Украины, и означает умышленное...
29 01 2026 22:34:53
Компании должны получать от поставщиков продукцию, соответствующую установленным требованиям. Верификация соответствия проводится по установленным нормам....
28 01 2026 4:12:38
Накопившиеся проблемы, касающиеся как непосредственной работы полиции, так и ее финансирования, вынуждают законодателя внести ряд изменений в систему МВД....
27 01 2026 8:38:42
С 2020 года все субъекты РФ перейдут на новую систему аттестации компетенции педагогов, основанную на применении единых федеральных оценочных материалов....
26 01 2026 8:49:41
Если в отношении предприятия заведено дело о банкротстве, то для взыскания суммы задолженности необходимо подать заявление в арбитражный суд....
25 01 2026 10:49:29
Трудовая книжка является основным документом, подтверждающим стаж гражданина. Существуют определенные правила ее заполнения и оформления титульного листа....
24 01 2026 16:28:53
Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году включают в себя поправки в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, подачи декларации и прочее....
23 01 2026 2:23:19
Сотовая связь в России в 2020 году подорожает не менее, чем на 30%. Причиной станет рост расходов провайдеров, в том числе увеличение налоговой нагрузки....
22 01 2026 11:11:26
Нужно ли вписывать ребенка в родительский загранник, если у ребенка есть свой? Если ребенок имеет свой загранпаспорт, то никуда вписывать необязательно, и...
21 01 2026 13:57:30
Мать, в одиночку воспитывающая ребенка, может рассчитывать на помощь государства. В числе прочего, сюда относится выплата различных социальных пособий....
20 01 2026 11:14:21
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл