Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Налоговый документ, содержащий все данные о счетах-фактурах, по которым плательщики НДС осуществляют расчет налога за определенный квартал, называется книгой покупок.

СодержаниеПоказать

• Книга покупок - что это?
• Какие сведения обязательны?
• Что не попадает в документ?
• Что отражается в документе?
• Книга покупок по постановлению 1137
• Важные особенности
• Вывод

Книга покупок - что это?

Книга покупок составляется по образцу приложения 4 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, № 1137 (ниже по тексту — постановление № 1137).

С 1 октября 2017 года используется переработанный образец данного документа (постановление было отредактировано Правительством РФ от 19 августа 2017 года, № 981).

С учетом информации, содержащейся в книге покупок, предназначенная для выплаты НДС сумма в дальнейшем фиксируется в налоговой декларации.

Сведения, полученные из книги, поочередно прописываются непосредственно в декларацию. Для этих целей в ее образце (который был утвержден ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) содержится раздел 8. Количество разделов равно числу записей, которые занесены в книгу покупок за квартал.

Учет по книге покупок — обязательное требование для всех граждан и предприятий, осуществляющих выплаты по НДС (пункт 3 статьи 169 НК РФ).

Только они уполномочены выполнять вычет НДС, используя данные книги покупок. Выкладки по вычтенному налогу в бухгалтерском учете отмечаются при помощи записи Дт 68 Кт 19.

Какие сведения обязательны?

Согласно пункту 2, в книгу заносятся обыкновенные, корректировочные и исправленные счета-фактуры. Они могут быть на бумажных бланках либо в электронном виде. Записи в них обычно делают по компьютеру.

Некоторую часть информации допускается вводить вручную.

Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:

1. оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
2. составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
3. откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
4. необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);

Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:

1. бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
2. документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
3. заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).

Что не попадает в документ?

В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):

1. положениям статьи 169 НК РФ;
2. установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).

Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):

1. при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
2. комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам;
3. комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
4. на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
5. авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.

Что отражается в документе?

Книга покупок содержит:

• В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
• В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.

Если ТРУ предоставлены для действий, подлежащих налогообложению по ставкам 18, 10 и 0%, то счет-фактуру отмечают по соответствующим этим ставкам частям (пункт 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

Если поставка предназначается для облагаемых и необлагаемых действий, то документ составляется на величину вычета после определения размера учитываемой доли (пункт 6 Правил ведения).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно положениям постановления 1137, книга покупок составляется следующим образом (пункт 6 Правил ведения книги покупок):

• Графа 1. Назначается порядковый номер отметки о счете-фактуре (включая корректировочный).
• Графа 2. Вводится код типа операции (до июля 2016 разрешалось применять коды из приказа ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@, но, начиная с июля 2016 года, в разделе кодов используют исключительно приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
• Графа 3. Обычно записывается порядковый номер и время составления счета-фактуры поставщика. Если же вычет налога удостоверяется при помощи другой документации (таможенный сертификат, заявки о ввозе продукции и так далее), то вводятся реквизиты этих бумаг.

Согласно отредактированному постановлению № 1137, в графе 3 надлежит учесть:

Сведения, необходимые для правильного заполнения графы 3	При каких обстоятельствах они необходимы
Номер и время подачи заявки о ввозе продукции и выплате косвенных налогов с отметками налоговых структур, свидетельствующих о выплате НДС	При импорте продукции в РФ из стран ЕАЭС
Номер таможенной декларации, составленной при таможенной процедуре оформления отпуска продукции для внутреннего пользования по окончании таможенной операции свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области	При отметке в книге покупок НДС, рассчитываемой согласно пункту 14 статьи 171 НК РФ
Номер и время оформления платежно-расчетного документа или другой бумаги, имеющей обобщенные сведения, отмеченные поставщиком в книге продаж.	При определении НДС с предоплаты, выплаченного в счет предоставления ТРУ и подлежащих учету со дня предоставления ТРУ.

• Графы 4–6. Содержат порядковые номера и дату исправленных и/или корректировочных счетов-фактур.
• Графа 7. Вводится номер и время составления документа, удостоверяющего факт выплаты НДС. Реквизиты платежного поручения отмечаются в графе 7 том случае, когда налог рассчитывается только после его выплаты. Так происходит, к примеру, при импорте продукции в РФ (смотрите письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) либо при возвращении аванса лицу, осуществляющему покупку, в случаях аннулирования или коррекции соглашения (письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889).
• Графа 8. Вводится точная дата получения продукции (производства работ или услуг), а также принятия прав на имущество.
• Графы 9 и 10. Содержат названия, ИНН или КПП продающего услуги или продукцию лица.
• Графы 11 и 12. Оформляются покупателем-комитентом (принципалом). Здесь вводятся названия, ИНН и КПП посредника-комиссионера(агента), который получает продукцию или услуги.
• Графа 13. Вводят регистрационный номер декларации таможни при сбыте продукции, импортируемой в РФ, если таможенная регистрация определена законодательными актами Таможенного союза. Оформление графы не требуется при отметке в книге покупок сведений по корректировочной (либо исправленной корректировочной) счет-фактуре.
• Графа 14. Содержит название и код валюты (только при получении продукции и услуг и прав на имущество за валюту других стран).
• Графа 15. Отмечается цена продукции или услуг, передачи прав на имущество или величина выплаченного аванса с НДС.
• Графа 16. Содержит суммы НДС, которые подлежат вычету.

Регистрация бpaка при беременности может производиться в день подачи заявления.

Заявление о регистрации бpaка можно подать в онлайн-режиме. Как и где это сделать, вы можете узнать в нашей статье.

В результате признания бpaка недействительным наступают правовые последствия. Подробнее о них написано здесь.

Важные особенности

Указанные ниже правила в обязательном порядке нужно иметь в виду:

• Книгу покупок допускается вести на бумажном носителе или в электронном формате.
• Ценовые параметры нужно отмечать в рублях. Существует лишь одно исключение в виде графы 15, которая оформляется при получении товаров, услуг или прав на имущество за валюты других государств).
• Чтобы не нарушать правил и правильно откорректировать ошибочную отметку, налогоплательщику надлежит зафиксировать счет-фактуру в дополнительном листе за тот же налоговый квартал, когда была оформлена первая счет-фактура. Таким же образом можно аннулировать документ.
• Оформленная в бумажном виде книга покупок по завершении очередного квартала (не позднее 25-го числа месяца, следующего за завершением квартала) обязательно нужно отдать на подпись начальника (или ответственного сотрудника), пронумеровать и прошнуровать все страницы, скрепив все печатью.
• Хранить книги покупок надлежит 4 года со дня последней отметки.

Вывод

Книгу покупок обязаны иметь все граждане и предприятия, обязанные выплачивать НДС. Он необходим для расчета величины налога. Образцы и важнейшие правила по оформлению данного документа зафиксированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Именно по данным из книги покупок определяют параметры декларации и вычет налога.