НДС при возврате товара поставщику в 2019 году: оформление корректировочных документов
В 2019 году изменились правила оформления возврата товаров и расчета НДС, об этом Федеральная налоговая служба сделала пояснения в Письме ФНС РФ №СД-4-3/20667 от 23.12.2018 «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».
СодержаниеПоказатьВозврат поставки в 2019 году
С 1 января 2019 года поставщик, а не покупатель, обязан составлять счет-фактуры для корректировки при возврате товаров или части поставленных товаров. Делать это следует не только для оформления возвратов товаров, которые были проданы после 1 января 2019 года, но и до этой даты (пункт №1.4 Письма ФНС РФ №СД-4-3/20667 от 23.12.2018).
Теперь этот процесс не зависит:
- от налогового режима покупателя;
- приняли ли товар к учету;
- полный ли оформляется возврат либо же частичный.
Продавец в случае возврата должен принять к вычету НДС по товарам, которые были возвращены, основываясь на корректировочной счет-фактуре (пункты №5 и 13 статьи №171, а также пункты №4 и 10 статьи №172 НК РФ). Покупатель же восстанавливает НДС по возвращенным товарам по документу на корректировку в книге продаж (третий пункт статьи №170 НК РФ).
Оформление корректировочных документов
Как было сказано выше, с 1 января 2019 года именно поставщик обязуется составлять при необходимости корректировочную счет-фактуру для оформления возврата товара. До 2019 года эта обязанность была возложена на покупателя, такой процесс назывался «обратная реализация». Однако так как повысилась ставка НДС (ФЗ №303 от 03.08.2018), законодатели были вынуждены ввести подобные изменения для защиты поставщиков (если товар был продан по ставке 18%, то возвращать бы его пришлось в 2019 году без принятых нововведений уже по ставке 20%).
При оформлении возвратной счет-фактуры в строках, которые предназначены для внесения корректировок, следует указать принятые назад товарные единицы. Таким же образом оформляется и возврат продуктов, которые были проданы еще в 2018 году, однако, в таком случае указывается ставка НДС для прошлого года, а именно 18%, а не 20%, используемая сейчас (то есть в корректировочной счет-фактуре принимается в расчет та ставка, которая действовала в период отгрузки товара).Следует отметить, что правила оформления первичных документов, то есть товарных накладных, не изменились: покупатель обязан составить акт о расхождении (чаще всего это накладная по форме ТОРГ-2) в присутствии продавца, направить в сторону поставщика претензию о принятии поставки назад вместе с актом.
Учет возврата
Для учета возвращенных товаров в 2019 году поставщик должен:
- Сформировать корректировочную счет-фактуру датой, когда произошел возврат товаров. На ее основе производится запись в книге покупок, и НДС принимается к вычету (пятый пункт статьи №171 НК РФ). Следует обратить внимание, что запись в книгу покупок делается именно в период возврата, а не продажи, делать корректировку закрытых периодов, а также формировать уточненную декларацию по НДС прошлых периодов не надо.
- В соответствии с рекомендациями Минфина в Письме №03-03-06/1/73372 от 25.07.2016, если товар был продан в 2018 году, а возврат оформляется уже в 2019 году, следует учесть внереализационные расходы на дату возврата (второй пункт статьи №265 НК РФ). В них, кроме того, отражаются и расходы на товары, которые были ранее списаны (десятый пункт статьи №250 НК РФ).
Покупатель при возврате товаров должен провести следующие манипуляции:
- Покупатель, получая корректировочный документ от поставщика, должен на его основании произвести запись в книге продаж. В соответствии с записью к книге продаж восстанавливается ранее зачтенный НДС. В том случае, если товар еще не был оприходован, а, соответственно, и НДС не был принят к вычету, то исправления не требуются.
- Покупатель, возвращая товар, не включает стоимость этих продуктов в свои расходы, соответственно, налог на прибыль, в этом случае в корректировке не нуждается.
Как составить исковое заявление о взыскании неустойки Письменным соглашением определяется размер неустойки и условия ее причисления, которое пишут стороны между...
10 03 2026 5:58:45
Государственная собственность на землю: что такое государственная собственность, виды государственных земель, федеральная и региональная собственность...
09 03 2026 20:48:50
Договор по 223-ФЗ: правила заключения, внесение изменений, порядок расторжения, сроки публикации сведений в ЕИС, рамочный договор и его функции....
08 03 2026 20:12:53
Законодательство о контpaктной системе допускает возможность отмены электронного аукциона по 44-ФЗ, но сделать это можно при наличии веских оснований....
07 03 2026 4:59:44
Водительское удостоверение и его замена раньше окончания срока действия: причины, правила, необходимые документы, порядок действий....
06 03 2026 6:55:28
Какими нормативно-правовыми актами регулируется работа следователя? Кто может пожаловаться на следователя в прокуратуру? Как правильно написать жалобу?...
05 03 2026 0:47:56
Когда заемщик берет кредит, банк оформляет на него страхование, но обязательная ли это процеДypa? Как вернуть страховку по кредиту в Альфа Банке?...
04 03 2026 7:37:29
Госпошлина за переход права собственности на земельный участок: законодательство, в каких случаях происходит, оформление сделки и подписание договора...
03 03 2026 8:30:40
В каких ситуациях можно пожаловаться на судебного пристава в прокуратуру? Как написать жалобу и какими способами ее подать? Сроки рассмотрения документа....
02 03 2026 11:46:39
Обязан ли иностранец проживать по месту российской регистрации? Временная постановка на учет и обретение постоянной регистрации. Штрафы за нарушения правил....
01 03 2026 20:33:53
Форма 1 ПУ ЖКХ должна регулярно предоставляться управляющими компаниями в органы статического наблюдения. Образец формы и порядок ее заполнения....
28 02 2026 8:10:34
Изменения КОСГУ вступили в силу 1 января 2019 года. Нововведения касаются доходов, расходов, поступлений и выбытии нефинансовых активов....
27 02 2026 20:56:55
Программа реновации будет проходить в ВАО до 2032 года. В план сноса пятиэтажек вошли Измайлово, Гольяново, Перово, Богородское и другие районы....
26 02 2026 13:22:10
Если при покупке мебели нарушены права потребителя, первым шагом для защиты станет подготовка претензии. Образец претензии, порядок и сроки ее подачи....
25 02 2026 20:47:11
Изменения и дополнения в действующий государственный контpaкт по 44-ФЗ вносятся через подписание сторонами дополнительного соглашения....
24 02 2026 0:29:43
Для того чтобы инициировать процедуру госзакупки по 44-ФЗ, заказчику и участнику тендера необходимо подготовить определенный пакет документов....
23 02 2026 16:55:58
От работы конкурсного управляющего зависит результативность процедуры, поэтому при неисполнении им своих обязанностей может потребоваться его смена....
22 02 2026 4:19:50
В 2019 году в Федеральный закон №218-ФЗ были внесены изменения, которые главным образом коснулись принципов работы с недвижимостью в СНТ....
21 02 2026 15:10:20
Какие товары облагаются НДС в 10%? Как подтвердить право применения пониженной ставки? Документы, свидетельствующие право использования и их заполнение....
20 02 2026 20:32:40
Что делать, если отменили рейс на самолет? Порядок действий, права пассажира и обязательства авиакомпании. Какие компенсации предусматривает закон?...
19 02 2026 20:48:52
Единовременное пособие при рождении второго ребенка оформляется на основании заявления родителя. Различают федеральное и региональное пособие....
18 02 2026 22:37:58
Банкротство некоммерческих организаций – это процеДypa признания юридического лица в форме НКО финансово несостоятельным. Она проводится по правилам 127-ФЗ....
17 02 2026 16:17:55
Личные данные человека - ключ к его финансам. Кибермошенники умело выманивают из пользователей интернета любые сведения, используя их по своему усмотрению....
16 02 2026 5:11:15
ФЗ-44 о государственных закупках допускает возможность одностороннего отказа от исполнения контpaкта по инициативе заказчика и поставщика....
15 02 2026 4:24:25
Аффилированные юридические лица при банкротстве: понятие, нормативная основа, правила доказывания, правовые последствия, порядок раскрытия информации....
14 02 2026 4:18:12
Какие документы необходимы для получения регистрации? Куда обращаться? Оформление временной прописки при наличии постоянной по месту жительства....
13 02 2026 5:49:16
Правила составления договора купли-продажи недвижимого жилого имущества с мебелью и бытовой техникой. Особенности проведения сделки....
12 02 2026 6:15:29
Законом предусмотрено, что при просрочке продавцом или исполнителем выполнения требований потребителя последний имеет право взыскать неустойку. Онлайн калькулятор....
11 02 2026 5:36:15
Возможно ли вернуть деньги у турагентства за неиспользованную путевку? Какие права имеет заказчик и исполнитель? Что делать, если отказывают в возврате?...
10 02 2026 6:16:26
Что собой представляет нулевой план закупок инновационной продукции по 223-ФЗ, и когда требуется его размещение в ЕИС? Правила публикации, образец приказа....
09 02 2026 8:18:50
Покупка машины 🚗 с рук имеет много подводных камней. Грамотное проведение сделки и составление ДКП 📋 с указанием возможных нюансов помогут вернуть ТС продавцу....
08 02 2026 10:56:12
Согласно стандартам, установленным законодательством, обязанность по уходу за лежачими больными лежит на сотрудниках медицинского учреждения....
07 02 2026 3:30:37
Из-за масштабных изменений в 223-ФЗ в обязанности всех заказчиков, которые работают по указанному закону, входит внесение изменений в Положение о закупках....
06 02 2026 15:37:44
Правоусанавливающие и правоудостоверяющие документы на землю. Что нужно для оформления земельного участка в собственность....
05 02 2026 12:30:35
Чем отличаются дети-сироты от оставшихся без попечительства родителей? Льготы и права таких детей. Виды социальной помощи....
04 02 2026 14:19:15
В марте 2019 года принят закон об оскорблении власти. Кому и какие штрафы теперь грозят?...
03 02 2026 18:14:52
Если вам продали просроченные продукты, то следует подавать жалобу на магазин. Куда подается такая жалоба и в какие сроки она должна быть рассмотрена?...
02 02 2026 19:50:49
Расписка о передаче денежных средств Расписка о передаче денежных средств - документальная фиксация момента передачи валюты от одного лица к другому. Как...
01 02 2026 22:10:23
Многодетная семья и положенные пособия: пособие до 3 лет, ежегодная выплата, пособие к 1 сентября, единовременная выплата при рождении третьего ребенка....
31 01 2026 4:32:30
Как происходит процеДypa мены земельных участков на квартиру, комнату или иные объекты недвижимости? Какие документы потребуются для перехода прав собственности?...
30 01 2026 11:30:38
Ст. 96 Федерального закона №44-ФЗ: сфера применения, порядок использования, ответственность за нарушения положений статьи....
29 01 2026 20:14:22
Подача искового заявления в суд на застройщика за просрочку является законным механизмом для взыскания неустойки при нарушении установленных сроков....
28 01 2026 19:22:30
ФЗ №35 "Об электроэнергетике" на 2019 год: добавился новый пункт об аттестации сотрудников, изменения в статье о тарифах для отдаленных регионов и т. д....
27 01 2026 6:30:25
Сделка по продаже муниципальной квартиры: нюансы проведения, основные шаги и необходимые документы. Риски при продаже и как их избежать....
26 01 2026 5:16:20
План-график закупок по 44-ФЗ: сроки создания, сведения, правила размещения с направлением на контроль и без него, возможности внесения изменений....
25 01 2026 23:40:35
Есть ли возможность подать заявление в суд на выплату алиментов через Госуслуги? Какими возможностями могут воспользоваться пользователи Госуслуг? Есть ли разница по регионам проживания?...
24 01 2026 7:55:58
В 2019 году вступают в силу законы, вносящие поправки в КоАП РФ. Изменения касаются правонарушений в области экологии, организации мусорных полигонов и др....
23 01 2026 0:42:31
Куда можно пожаловаться на салон красоты? В каких случаях можно написать претензию в парикмахерскую? Как правильно ее составить и подать?...
22 01 2026 21:25:20
ЕИС и личный кабинет поставщика: функционал пользователя, правила регистрации в нем, порядок действий при возникновении ошибок....
21 01 2026 2:26:20
ПроцеДypa банкротства может включать наблюдение, оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство по ст. 2 закона №127-ФЗ "О несостоятельности"....
20 01 2026 20:44:43
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл