НДС при возврате товара поставщику в 2019 году: оформление корректировочных документов
В 2019 году изменились правила оформления возврата товаров и расчета НДС, об этом Федеральная налоговая служба сделала пояснения в Письме ФНС РФ №СД-4-3/20667 от 23.12.2018 «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».
СодержаниеПоказатьВозврат поставки в 2019 году
С 1 января 2019 года поставщик, а не покупатель, обязан составлять счет-фактуры для корректировки при возврате товаров или части поставленных товаров. Делать это следует не только для оформления возвратов товаров, которые были проданы после 1 января 2019 года, но и до этой даты (пункт №1.4 Письма ФНС РФ №СД-4-3/20667 от 23.12.2018).
Теперь этот процесс не зависит:
- от налогового режима покупателя;
- приняли ли товар к учету;
- полный ли оформляется возврат либо же частичный.
Продавец в случае возврата должен принять к вычету НДС по товарам, которые были возвращены, основываясь на корректировочной счет-фактуре (пункты №5 и 13 статьи №171, а также пункты №4 и 10 статьи №172 НК РФ). Покупатель же восстанавливает НДС по возвращенным товарам по документу на корректировку в книге продаж (третий пункт статьи №170 НК РФ).
Оформление корректировочных документов
Как было сказано выше, с 1 января 2019 года именно поставщик обязуется составлять при необходимости корректировочную счет-фактуру для оформления возврата товара. До 2019 года эта обязанность была возложена на покупателя, такой процесс назывался «обратная реализация». Однако так как повысилась ставка НДС (ФЗ №303 от 03.08.2018), законодатели были вынуждены ввести подобные изменения для защиты поставщиков (если товар был продан по ставке 18%, то возвращать бы его пришлось в 2019 году без принятых нововведений уже по ставке 20%).
При оформлении возвратной счет-фактуры в строках, которые предназначены для внесения корректировок, следует указать принятые назад товарные единицы. Таким же образом оформляется и возврат продуктов, которые были проданы еще в 2018 году, однако, в таком случае указывается ставка НДС для прошлого года, а именно 18%, а не 20%, используемая сейчас (то есть в корректировочной счет-фактуре принимается в расчет та ставка, которая действовала в период отгрузки товара).Следует отметить, что правила оформления первичных документов, то есть товарных накладных, не изменились: покупатель обязан составить акт о расхождении (чаще всего это накладная по форме ТОРГ-2) в присутствии продавца, направить в сторону поставщика претензию о принятии поставки назад вместе с актом.
Учет возврата
Для учета возвращенных товаров в 2019 году поставщик должен:
- Сформировать корректировочную счет-фактуру датой, когда произошел возврат товаров. На ее основе производится запись в книге покупок, и НДС принимается к вычету (пятый пункт статьи №171 НК РФ). Следует обратить внимание, что запись в книгу покупок делается именно в период возврата, а не продажи, делать корректировку закрытых периодов, а также формировать уточненную декларацию по НДС прошлых периодов не надо.
- В соответствии с рекомендациями Минфина в Письме №03-03-06/1/73372 от 25.07.2016, если товар был продан в 2018 году, а возврат оформляется уже в 2019 году, следует учесть внереализационные расходы на дату возврата (второй пункт статьи №265 НК РФ). В них, кроме того, отражаются и расходы на товары, которые были ранее списаны (десятый пункт статьи №250 НК РФ).
Покупатель при возврате товаров должен провести следующие манипуляции:
- Покупатель, получая корректировочный документ от поставщика, должен на его основании произвести запись в книге продаж. В соответствии с записью к книге продаж восстанавливается ранее зачтенный НДС. В том случае, если товар еще не был оприходован, а, соответственно, и НДС не был принят к вычету, то исправления не требуются.
- Покупатель, возвращая товар, не включает стоимость этих продуктов в свои расходы, соответственно, налог на прибыль, в этом случае в корректировке не нуждается.
При совершении ошибочного платежа в сервисе Киви допускается его отмена. Порядок действий плательщика будет отличаться в зависимости от причины ошибки....
01 05 2026 19:38:49
ФЗ-223 в 2019 году: изменения в закупках бюджетных, государственных и муниципальных учреждений, в перечне товаров, которые нельзя закупать без согласования....
30 04 2026 2:21:58
Как правильно оформить договор купли-продажи недвижимости с использованием услуг доверенного лица? Что указывать? Основные нюансы....
29 04 2026 8:19:10
Порядок оформления юридического сопровождения квартиры. Что такое юридическое сопровождение?Какие услуги подразумевает? Какие гарантии дает?...
28 04 2026 19:19:55
ПроцеДypa выпуска приказа об изменении фамилии работника предприятия. Последствия отсутствия приказа и законодательное регулирование....
27 04 2026 14:28:29
В случае утраты или изменения по любой другой причине номера мобильного телефона важно своевременно привязать новый номер к карте Сбербанка....
26 04 2026 2:44:42
Комплексные изменения налогового законодательства в 2019 году коснулись и предприятий на спецрежимах. Главное новшество для ЕСХН - переход на уплату НДС....
25 04 2026 9:25:49
При обмане со стороны интернет-магазина стоит обратиться в нужные инстанции, так как такой обман является нарушением прав. Кужа жаловаться на мошенников?...
24 04 2026 0:13:37
В каких случаях имеет смысл подавать жалобу на постановление об административном правонарушении? Куда ее нужно подавать? Как составить документ?...
23 04 2026 14:56:31
Заполнение раздела 6 декларации по НДС: инструкция по заполнению, пакет нужной документации, используемые коды операций...
22 04 2026 12:27:11
С 2020 года семьи с детьми, рожденными после 1 января 2018 года, и имеющие доход менее двукратного размера прожиточного минимума, могут получать пособие....
21 04 2026 20:53:55
Как проходит регистрация по месту жительства и что нужно для ее оформления? Актуальный перечень документов, алгоритм подачи и заполнения заявления....
20 04 2026 16:21:25
Если в отношении предприятия заведено дело о банкротстве, то для взыскания суммы задолженности необходимо подать заявление в арбитражный суд....
19 04 2026 12:48:57
Определение и законодательное регулирование гражданского 💫 бpaка в РФ. Юридические отличия бpaка от сожительства без ⚡ регистрации....
18 04 2026 6:35:45
В каких случаях можно вернуть защитное стекло на телефон обратно в магазин? В каких случаях покупателю могут отказать? Каковы сроки обращения?...
17 04 2026 23:41:58
С какими последствиями могут столкнуться продавца и покупатели, если продаётся квартира с неузаконенной перепланировкой? Как узаконить перепланировку?...
16 04 2026 19:11:52
Увольняют по статье Основаниями для увольнения являются несколько статей Трудового Кодекса. Отчего же лишь часть из них обрела плохую славу? Безусловно, только...
15 04 2026 11:20:22
На каких основаниях можно правомерно обратиться с претензией к автодилеру? Как правильно написать и подать претензию? Образец формы и сроки ее рассмотрения....
14 04 2026 12:57:13
Управляющий в ходе конкурсного производства обязан каждые 3 месяца формировать отчет для предоставления суду и собранию кредиторов по статье 143 127-ФЗ....
13 04 2026 3:32:17
Земли населенных пунктов можно использовать для садоводства и огородничества. Какой вид строительства на них разрешен? Условия использования участков....
12 04 2026 21:46:50
Когда стоит писать претензию на возврат средств за перелет? Как составить и подать претензию к туроператору и авиакомпании? Образец претензии....
11 04 2026 2:29:41
Банкротство отсутствующего должника происходит в упрощенном порядке. Его может инициировать кредитор или уполномоченный орган....
10 04 2026 9:16:40
Наследование долгов умершего – неприятное событие. Отказ от них нужно оформлять официально, чтобы впоследствии этот вопрос был полностью закрыт....
09 04 2026 4:46:46
ПроцеДypa переоформления алиментных платежей для их перечисления на счет ребенка. Необходимые документы и сроки. 50 процентов на счет ребенка - судебная пpaктика....
08 04 2026 20:52:30
Для защиты своих прав клиент банка, чьи интересы были нарушены, вправе обратиться в Роспотребнадзор с жалобой. Образец жалобы и порядок ее подачи....
07 04 2026 9:19:36
Ликвидация образовательного учреждения осуществляется по общим правилам гражданско-правового законодательства, но при учете некоторых особенностей....
06 04 2026 17:41:28
Что нужно знать, чтобы не допустить ошибок в обмене электронных железнодорожных билетов? Какие условия и ограничения существуют?...
05 04 2026 8:50:27
В каком размере уплачивается госпошлина за оформление временной регистрации? Зависит ли это от региона? Госпошлина за временную регистрацию ребенка....
04 04 2026 0:26:45
Регистрация организации на сайте zakupki.gov.ru: основные этапы процедуры от получения ЭЦП до подтверждения учетной записи....
03 04 2026 16:25:49
Счет плательщика НДС: организация без НДС, особенности взаимодействия, часто возникающие ситуации, полный разбор терминов...
02 04 2026 2:56:30
Банк вправе взыскать просроченный кредит в судебном порядке. После вынесения решения заемщик может перечислять средства на счет кредитора или же в ФССП....
01 04 2026 0:26:49
Образование ЗУ из земель. Способы и порядок образования. Кадастровые работы и межевание. Протокол образования. Многоконтурный земельный участок....
31 03 2026 16:38:10
Основные аспекты купли-продажи жилой недвижимости юридическим лицом. Перечень документов и налогообложение при совершении сделок по купле-продаже квартиры....
30 03 2026 23:22:11
Принятие авансового платежа к вычету по НДС без счета-фактуры: позиция фискальных ведомств и решения судебных органов. Правило выдачи наличных под отчет....
29 03 2026 12:29:36
В зависимости от особенностей местного законодательства, многодетные могут рассчитывать на преференции по уплате земельного, трaнcпортного и других налогов....
28 03 2026 22:56:34
Исполнительный лист по мировому соглашению допускается получить, если одна из сторон не исполняет условия этого добровольного документа....
27 03 2026 23:37:26
Виды целевого и разрешенного использования: какое назначение земель возможно по закону? Какие категории земель по видам целевого назначения существуют?...
26 03 2026 12:32:44
Адвокат оксана семец Суд присяжных « Суд присяжных » — Судебное шоу, выходящее на НТВ с июля 008 года, в процессе которого рассматриваются особо тяжкие...
25 03 2026 21:38:15
Региональная информационная система в сфере закупок: понятие, взаимодействие с ЕИС, правила функционирования, возможности подключения....
24 03 2026 10:17:45
Ограничат ли в России доступ к Сети? В 2019 году новый законопроект об изоляции Интернета прошел первое чтение и был отправлен на доработку...
23 03 2026 2:27:36
Мopaльный вред Урон, который возник на основании невыполнения или неполного выполнения обязательств по договору является договорным. При этом он может быть...
22 03 2026 9:49:20
Отказ от кредитного договора и расторжение с полным досрочным погашением: возможные варианты и порядок действий, сроки прекращения....
21 03 2026 4:34:23
Основные действия, которые надо совершить после покупки квартиры. Покупка квартиры в новостройке и покупка квартиры из вторичного фонда жилья....
20 03 2026 17:10:45
Влияние снижения ключевой ставки ЦБ РФ до 5,5% на процентные ставки по ипотечным кредитам. Какие есть льготные программы и насколько актуально рефинансирование....
19 03 2026 5:57:52
Заявление о признании должника финансово несостоятельным - это документ, который служит для арбитражного суда основанием для начала процедуры банкротства....
18 03 2026 15:43:46
При отсутствии автомобильной аптечки, истечении ее сроков годности или неполной комплектности водителю грозит штраф в размере 500 рублей....
17 03 2026 8:33:33
Условия для получения ипотеки под индивидуальное жилищное строительство в разных банках. Что для этого нужно? Какие банки выдают займ?...
16 03 2026 11:21:30
Законодательство позволяет потребителю защитить свои права при оказании ему услуги. Одним из способов такой защиты является досудебная претензия....
15 03 2026 7:49:27
Последствия нарушения запрета на продажу алкоголя в ночное время. Описание порядка составления жалобы на продавца и привлечение его к ответственности....
14 03 2026 15:17:44
Владельцам МКД предлагают два варианта формирования средств на капремонт. Первая схема - через регионального оператора, а вторая – через открытие спецсчета....
13 03 2026 22:29:18
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл