Порядок и правила заполнения налоговой декларации по НДС

Начиная с 1-го квартала 2017 года, декларация по НДС подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Приказ вступил в силу 12 марта. Он также устанавливает правила заполнения отчетности.

СодержаниеПоказать

• Документация
• Порядок представления в электронной форме
• Представление на бумаге
• Сроки сдачи и уплаты НДС на 2017 год
• Плательщики НДС
• Новейшие изменения
  • Ставка НДС
  • Пояснения в электронном виде
  • Другие изменения по НДС
  • Изменения с июля 2017
• Заполнение

Документация

Для того чтобы правильно отобразить данные в отчетности, необходимо собрать пакет документации, а именно данные:

• книг продаж и покупок;
• журнала учета счетов-фактур (для посредников);
• счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС;
• бухгалтерского и налогового учета.

Для того чтобы проверить правильность декларации, целесообразно использовать контрольные соотношения (Письмо ФНС РФ от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@). Это инструмент самоконтроля, позволяющий избежать противоречий, сдачи уточненной декларации или пояснений по первичной по требованию инспекции.

Порядок представления в электронной форме

Представлять декларацию по НДС нужно в электронной форме через ТКС, с помощью специального оператора по электронному документообороту. Информацию об операторе можно узнать в инспекции ФНС по месту учета или на сайте регионального управления ФНС РФ.

Необходимо выбрать оператора и заключить с ним соглашение на оказание услуг. Далее он предоставит электронную квалифицированную подпись, а после отправки отчетности сформирует подтверждение даты – она будет считаться датой предъявления декларации в ИФНС.

Он также отправит вам и в налоговую инспекцию подтверждение даты одновременно. По результатам налоговой проверки, налогоплательщик получает квитанцию о том, что декларацию приняли, или уведомление о непринятии с указанными основаниями. Это значит, что ее нужно будет представить заново по такой же форме.

Если декларация будет считаться непредставленной своевременно не по вине лица, подписавшего ее, а из-за технического сбоя в операторской работе, то ответственность налагается на оператора, если он напишет письмо, где подтвердит технический сбой и отсутствие бухгалтерской вины.

Представление на бумаге

Декларацию по НДС могут подавать на бумаге:

• налоговые агенты-неплательщики НДС, работающие на специальном режиме, или освобожденные от уплаты налога;
• организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, или получившие освобождение от уплаты, если они:
  • не являются крупными налогоплательщиками;
  • не выставляли счета-фактуры с обозначенной суммой НДС;
  • действовали на основе агентских соглашений в интересах других лиц, но применяли счета-фактуры;
  • их число работников не превышает сотни.

Сервитутом может быть обременен любой участок – как предназначенный для ИЖС, так и для с/х земель.

Как правильно составить заявление о предоставлении земельного участка? Образец вы найдете здесь.

Для приватизации земельного участка нужно собрать пакет определенных документов. Список вы найдете в нашей статье.

Сроки сдачи и уплаты НДС на 2017 год

Представитель декларация по НДС подает ее не позже 25 числа в следующем после отчетного квартала месяце.

Уплата НДС производится в течение 3 месяцев по следующим срокам.

Налоговый период	Крайняя дата сдачи	Крайняя дата уплаты НДС
IV квартал 2016 года	25.01.17	25 января
		27 февраля
		27 марта
I квартал 2017 года	25.04.17	25 апреля
		25 мая
		26 июня
II квартал 2017 года	25.07.17	25 июля
		25 августа
		25 сентября
III квартал 2017 года	25.10.17	25 октября
		27 ноября
		26 декабря

Плательщики НДС

Плательщики НДС - это организации (в т. ч. и некоммерческие) и ИП. Условно они делятся на 2 группы:

• плательщики «внутреннего» НДС, по реализации благ на российской территории;
• плательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого при импорте товаров на российскую территорию на таможне.

Освобождение от обязанностей НДС плательщика можно получить, если за 3 последних месяца выручка не превысила 2 млн. рублей.

Не уплачивают НДС компании и ИП, которые применяют:

• единый сельскохозяйственный налог;
• упрощенную систему налогообложения;
• единый налог на вмененный доход в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД;

и компании-участницы проекта «Сколково» (согласно статье 145.1 Налогового Кодекса).

Новейшие изменения

Ставка НДС

Большое количество организаций смогут платить НДС по ставке 10 %. Компании, продающие периодические издания (журналы, бюллетени, сборники и т. п.) уплачивают налог по 10 %, за исключением изданий рекламного хаpaктера, реклама в которых более 45 % объема одного номера. Ранее этот критерий был равен 40 % (пункт 2 статьи 165 Налогового Кодекса).

С 2017 года дальние пассажирские и багажные перевозки по России железнодорожным трaнcпортом облагаются по ставке НДС 0 % (ссылаясь на пункт 1 статьи 164, пункт 5.3 статьи 165 Налогового Кодекса). Ранее они облагались по ставке 10%. Для подтверждения нулевой ставки перевозчикам необходимо подать в инспекцию данные реестра единых перевозочных документов, с указанием:

• номеров документов по перевозке;
• пунктов назначения и отправления;
• дат оказания услуг;
• стоимости таких услуг.

Если работники компании в 2017 году ехали в комaндировку поездом, но при этом билет был куплен в 2016 году – перевозчиком был выделен НДС по ставке 10%.

Налоговая служба придерживается позиции, что в таком случае компания может воспользоваться правом заявить вычет.

Пояснения в электронном виде

С 2017 года организации, которые отчитываются электронно, в этом же виде должны по требованию предоставить пояснения (согласно пункту 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Уведомление предоставить пояснения по отчетности налоговая служба может отправить в связи с:

• уточненной декларацией, результатом которой стало снижение налога к уплате;
• допущенными ошибками или расхождениями в декларации.

В большинстве случаев, пояснение на бумажном носителе автоматически считаются непредставленными. Однако, есть ряд исключений:

• налоговая служба не утвердила формат электронного ответа;
• организация получила требование к пояснениям в декабре 2016, а срок ответа припадает на 2017;
• инспекция запросила пояснения по льготам на НДС.

За игнорирование требования пояснений или несвоевременное их представление, инспекция вправе наложить штрафные санкции (пункт 1 статьи 129.1 Налогового Кодекса). Размер штрафа нарушение впервые - 5 000 рублей, за повторное и следующие - 20 000 рублей.

Другие изменения по НДС

• Организация не может начислять НДС по вознаграждению за выдачу гарантии или поручительства.

Ранее это облагалось НДС, но поскольку в ходе судебных разбирательств организации доказывали, что поручителем не оказываются никакие услуги, решением Минфина такие операции с 2017 года не являются объектами налогообложения.

• Необходимо восстанавливать НДС в случае, если организацией были получены субсидии.

Ранее компании восстанавливали налог, если расходы на приобретение благ возмещались из государственного бюджета. С 2017 года при получении субсидий местных и региональных также необходимо заплатить налог, который организация поставила к вычету ранее.

• Компании и индивидуальные предприниматели, приобретающие электронные услуги у зарубежных компаний, уплачивают НДС в качестве налоговых агентов.

Это будут и посредники, ведущие расчеты с покупателями на основании соглашения с компанией-иностранцем по приобретению услуг, связанных с рекламой в сети, предоставлением доступа к базам данных, хостингом, доступом к мобильным приложениям и т. п. По каждой оплате заказчику нужно удерживать НДС по ставке 18/118.

• Меньше контролируемых сделок.

Предоставление гарантии и беспроцентного займа российским организациям – больше не контролируемые следки, в налоговую инспекцию о них отчитываться не нужно. При этом инспекторы не имеют права проверять на соответствие их цены по договорам с рыночными.

• Инспекторы вправе оштрафовать физическое лицо, не сообщившее о недвижимости и трaнcпортном средстве, на которые налоговые уведомления не пришли.

Размер взыскания - 20 % от неуплаченного налога в срок. О таком имуществе необходимо сообщать в письменной форме - до 31 декабря года, который наступает за истекшим налоговым периодом.

Изменения с июля 2017

С 1 июля небольшая компания может воспользоваться правом возмещения НДС до окончания камеральной проверки (пункты и подпункты 2, 4 статьи 176.1 Налогового Кодекса).

Для этого необходимо представить соглашение поручительства с российской компанией, которая:

• не ликвидируется или реорганизуется, не на грани банкротства;
• оплатила за 3 года больше 7 млрд рублей налогов, включая акцизы;
• не имеет задолженностей по налогам, штрафам и пеням;
• располагает обязательствами по поручительствам не больше 20 % активов.

Соглашение поручительства должно истекать не раньше, чем через 10 месяцев после того, как организация подала отчетность с возмещением.

С октября 2017 года пеня за просрочку уплаты налога больше одного месяца увеличится. От 1 до 30 дней пеня рассчитывается исходя из ставки 1/300, а уже с 31 дня по ставке 1/150. Пеня не увеличится для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Скачать коды операций, актуальные а 2017 году, можно здесь. Скачать бланк налоговой декларации для 2017 году можно здесь.

Заполнение

Обновленная форма декларации содержит 12 разделов.

Как и раньше, организации и индивидуальные предприниматели, обязаны отчитываться в налоговой НДС декларации, включают в ее состав титульный лист и первый раздел.

Разделы со второго по двенадцатый и приложения включаются при наличии соответствующих операций.

Учитывая то, что НДС отчетность сдается в электронном виде, представителям декларации будет затруднительно исключать разделы из состава. Отчетность сдается в полном объеме, однако некоторые разделы будут пустыми, поскольку налоговая база отсутствует.

Каждой графе должно соответствовать поле для внесения данных. Страницы нумеруются в сквозном порядке. Денежные суммовые показатели округляются.

В титульном листе указывается:

• наименование, ИНН код;
• номер ИФНС;
• код по месту учета;
• номер корректировки – «0» - впервые за отчетный год, в следующие разы от 1;
• налоговый период – поквартально «21-24»;
• код деятельности по ОКВЭД;
• актуальный контактный телефон.

А также количество страниц в отчетности, расшифровка ФИО и должности подписавшего декларацию лица.

Раздел 2 выводит НДС сумму для налоговых агентов. Обязательны к заполнению строки 010-070.

Данные вносятся отдельно по каждому иностранцу, не состоящему на учете в налоговой службе, но предоставляющему налоговому агенту свои услуги.

Налоговым агентом является арендатор государственного, федерального или муниципального имущества.

Раздел 3 в НДС декларации считается основным и заполняется в обязательном порядке в случае, если в отчетном периоде осуществлялись операции из списка НДС облагаемых.

Приложение № 1 к 3 разделу заполняется по операциям, связанным с недвижимостью, если таковы имеются.

Иностранная компания с подразделениями в РФ, которая связана с НДС плательщиками, прописывает сведения в приложении № 2.

В 4 раздел вносятся данные по коммерческим операциям, реализованным в отчетном периоде, освобожденных от уплаты НДС.

В 5 разделе отображаются данные, если в отчетном периоде возникло право добавить сумму НДС, уплаченную ранее по обоснованной минимальной ставке, в сумму вычетов.

Раздел 6 необходимо заполнять в случае, если на текущий момент необходимые для 4 раздела документы, обосновывающие ставку 0 % не собраны или собраны не полностью. Срок сбора – 180 дней.

Следовательно, по операциям в 6 разделе исчисляется налог по ставкам 10 % и 18 %. Налогоплательщик может добавить сумму НДС в этой декларации, в вычеты в следующей, для которой ставка будет подтверждена.

Раздел 7 представитель декларации заполняет, если его деятельность связана с совершением финансовых операций:

• свободных от налогообложения;
• связанных с товарами и услугами, которые реализуются вне страны.

Раздел 8 заполняется, если возникает право на вычет налога в текущем квартале. Исключение предусмотрено для налоговых агентов, которые реализуют арестованное имущество или иностранные товары. В отдельном порядке прописываются два листа по полученным счетам-фактурам, по которым заявлен НДС к вычету.

Раздел 9 по 2 листах заполняется во всех случаях, когда появилась обязанность по налоговому исчислению. Пакет документов - книга продаж со счетами-фактурами покупателя и дополнительными листами.

Разделы 10, 11 заполняется комиссионерами, агентами, действующими от своего имени, застройщиками и экспедиторами, которые указывают в доходах исключительно посредническое вознаграждение.

В 10 разделе — данные выставленных счетов-фактур из первой части журнала учета.

В 11 разделе — данные полученных счетов-фактур из второй части.

Раздел 12 заполняется компаниями, выставляющими счета-фактуры с НДС по операциям из перечня необлагаемых, которые находятся на специальном режиме.

Переносятся сведения каждого счета-фактуры, даты, ИНН и КПП покупателя, кода валют, стоимости реализованных благ без и с НДС.