Выплата НДС при импорте услуг: подробный обзор
Приобретение услуг у иностранной компании, которая оказывает их на территории России, считается импортом и облагается НДС. Полный перечень услуг, которые попадают под налогообложение, указаны в статье 149.
СодержаниеПоказатьНДС и импорт услуг
При определении того, считается ли конкретное действие импортом, нужно убедиться, что:
- место, где осуществляется покупаемая услуга — территория РФ;
- услугу поставляет зарубежное предприятие, которое не имеет регистрации в налоговой службе РФ;
- работы, осуществляемые данной заграничной организацией, не содержатся в перечне услуг, местом сбыта которых не признается Россия (пункт 1.1 статья 148 НК РФ).
Услуга подлежит взиманию НДС только в том случае, если место ее оказания располагается в пределах РФ.
При этом, согласно подпункту 4 пункту 1 статьи 148 НК, если лицо, приобретающее услугу, занимается осуществлением различных экономических операций в России, то и местом предоставления услуг считается РФ.
В случаях, когда сервис предоставляет зарубежное предприятие, которое не имеет официальную регистрацию в ФНС, то лицо из России, покупающее услугу, приобретает статус налогового агента.
Это происходит согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ.
Кроме того, Минфин отмечает, что статус зарубежного поставщика сервиса относится не только к хозяйствующим субъектам, но и к индивидуальным предпринимателям, которые не являются резидентами РФ. Нужно также учитывать, что импорт услуг выполняется без таможенного оформления.
Что обязан делать налоговый агент?
Налоговый агент осуществляет обязанности согласно пункту 3 статьи 24 НК РФ. Он должен рассчитать НДС и выплатить его по положению пункта 4 статьи 24 НК. Лицо, приобретающее импортируемую услугу, должно осуществлять обязательства налогового агента в любых обстоятельствах. При этом он может не считаться плательщиком НДС или быть свободным от выплаты налога (п.2 ст.161 НК РФ).
Если конкретная услуга не требует выплаты НДС (список указан в пунктах 2-3 статьи 149 НК РФ), то агент не рассчитывает и не выплачивает НДС.Однако в этом случае требуется предоставлять декларацию, которая подтвердит, что услуга освобождена от выплаты этого вида налога.
Налоговые агенты осуществляют перевод НДС в бюджет по месту своего пребывания (п.3 ст.174 НК РФ).
Узнайте больше о плавающих окладах, их плюсах и минусах в нашем материале.
Что такое налоговый вычет на ребенка и как им пользоваться в свою пользу? Наша статья посвящена этому вопросу.
Порядок удержания НДС
До перевода средств заграничному партнеру отечественное предприятие обязано удержать НДС и выплатить его в бюджет. Это обстоятельство необходимо закрепить в соглашении с поставщиком. Соответствующий пункт договора должен содержать такую стоимость услуги, которая при взимании НДС полностью удовлетворяет требования иностранного партнера.
Величина налоговой ставки при предоставлении услуг обычно равна 18%. Однако, при случаях, описанных в пункт 1 статьи 164 НК РФ, а также пунктами 2-3 статьи 149 статьи НК РФ, может устанавливаться ставка 0%. Величина НДС рассчитывается посредством перевода цены услуги по официальному курсу Центробанка (на день выплаты партнеру).
НДС взимается налоговыми агентами во время перевода денег поставщику сервиса. Отечественные банки не обслужат платежное поручение по выплате средств заграничному партнеру, если получатель услуг не предъявит бумаг, подтверждающих взимание налога (пункт 4 статьи 174 НК РФ).
НДС переводится в день выплаты денег партнеру. В платежном поручении необходимо отметить свой статус «02» в поле 101.
После перевода денег партнеру налоговый агент составляет для себя счет-фактуру на выплаченный налог (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Данная бумага оформляется от имени заграничного партнера. Эта счет-фактура составляется в единственном экземпляре в течение пяти рабочих дней после перевода денег и отмечается покупателем услуги в книге продаж. После, при применении права на вычет, покупатель отмечает данную счет-фактуру в книге покупок.
Выводы
Получение услуг считается импортом, когда сервис предоставляют заграничные контрагенты, которые не состоят на налоговом учете в России, но местом предоставления услуги является территория РФ.
При импорте предприятие из России, которое покупает услугу, является налоговым агентом.Величина налога определяется по размеру валютного платежа, переведенного в рубли по курсу Центробанка на дату выплаты. Банк не обслужит платежное поручение по выплате средств иностранному поставщику услуг, если получатель услуг не предъявит бумаг, подтверждающих взимание налога.
Открытый запрос ценовых предложений по 223-ФЗ является конкурентной формой закупки, позволяющей найти поставщика в максимально сжатые сроки....
16 10 2026 5:21:44
Мировое соглашение в арбитражном процессе: особенности документа, сведения для отражения в тексте, порядок подготовки и судебного утверждения....
15 10 2026 5:16:58
Каждый ребенок обладает правами, которые установлены на законодательном уровне. Ответственность за соблюдение прав маленького ребенка несут его родители....
14 10 2026 19:16:39
Невыплата кредита, если он был оформлен для другого человека, влечет за собой для заемщика необходимость выплачивать его самостоятельно....
13 10 2026 22:28:23
Открытый и закрытый аукционы по 44-ФЗ: понятие, правила и особенности проведения, подача заявки на участие и порядок действий всех участников процедуры....
12 10 2026 18:50:32
Автоюристы Москвы За особо опасные нарушения правил дорожного движения (ПДД) Кодексом об административных правонарушениях (КоАП) предусматриваются и серьезные...
11 10 2026 23:44:39
В 2019 году в силу вступил ФЗ-544. Он внёс существенные поправки в ст. 80 УК РФ. Теперь некоторые категории преступников могут получить смягчение наказания....
10 10 2026 3:56:37
Гарантийные обязательства в строительстве: правовые нормы и ответственность застройщика. В каких случаях подрядчик обязан провести гарантийное обслуживание?...
09 10 2026 2:12:50
На каких основаниях можно правомерно обратиться с претензией к автодилеру? Как правильно написать и подать претензию? Образец формы и сроки ее рассмотрения....
08 10 2026 9:25:57
Чужие фотографии нельзя размещать в интернете без согласия человека, кроме случаев, когда он позировал за деньги или фото было сделано в общественном месте....
07 10 2026 16:10:14
Финансовое оздоровление при банкротстве юридического лица представляет собой реабилитационную процедуру, которая вводится на срок до 2 лет....
06 10 2026 20:35:13
Жилищный сертификат: действующие программы, кто имеет право на получение, каковы условия получения, порядок оформления, необходимые документы....
05 10 2026 20:52:14
Какие поправки были внесены в программу субсидирования жилья для военнослужащих в 2018 и 2019 годах? Подробные аспекты каждого изменения с пояснениями....
04 10 2026 21:52:51
Есть ли необходимость регистрировать баню? Чем регламентируется возведение хозяйственных построек на участке под индивидуальное строительство жилья?...
03 10 2026 11:13:41
Граждане вправе переуступать право требования долга другим лицам путем составления договора цессии. Правила составления документа и его образец....
02 10 2026 2:11:33
Существует множество способов узнать и оплатить задолженность по квартплате. Это можно сделать не выходя из дома по лицевому счету....
01 10 2026 22:41:43
Как восстановить утраченный договор покупки квартиры? Пошаговый алгоритм восстановления потерянного договора. Стоимость и место обращения....
30 09 2026 8:38:42
На пособие по уходу за ребенком-инвалидом могут претендовать не только родители или опекуны, но и посторонние люди, которые осуществляют уход за инвалидом....
29 09 2026 23:41:33
Закон об акционерных обществах в новой редакции: порядок внесения изменений в устав, принцип выделения привилегированных акций, правила выплаты дивидендов....
28 09 2026 16:38:31
Регистрация иностранцев по месту жительства и по месту пребывания. Перечень необходимых документов. Снятие с регистрационного учета и ответственность....
27 09 2026 10:36:33
Как и за какой срок нужно оформить новую прописку? Законодательный регламент. Какой штраф налагается на нарушителя правил регистрационного учета?...
26 09 2026 1:16:33
Реестр требований кредиторов при банкротстве юрлица - это официальный перечень обязательств компании-должника перед кредиторами....
25 09 2026 11:24:48
В статье 45 127-ФЗ прописаны общие правила утверждения арбитражного управляющего в деле о банкротстве после признания заявления обоснованным....
24 09 2026 17:44:39
Возврат качественного тонометра, приобретенного в аптеке, не допускается, но это правило не распространяется на товар с недостатками....
23 09 2026 6:11:44
Выход участника из ООО без согласия другого участника ООО организовано двумя соучредителями, доля которых составляет 0%. Регистрация была пройдена, однако...
22 09 2026 12:33:37
ОКВЭД нужен для банковских операций, при лицензировании, участии в тендерах. Когда заказчик создаёт заявку на госзакупку, он обязательно указывает её код....
21 09 2026 16:38:57
Какие методы мошенничества по телефону бывают? Как можно пожаловаться на мошенников и какое наказание предусматривает закон за факт мошенничества?...
20 09 2026 13:22:38
Мировое соглашение в арбитражном процессе: последствия неисполнения, правила и порядок подачи заявления, меры ответственности....
19 09 2026 12:41:15
В каких случаях следует обращаться с жалобой в Федеральную Налоговую Службу? Как оформить жалобу? Порядок обращения через интернет, по почте и по телефону....
18 09 2026 23:12:14
Франшиза госзакупок: понятие, ключевые особенности функционирования, нюансы, которые нужно знать, наиболее популярные и возможности, которые предоставляют....
17 09 2026 2:49:24
Реализация квартиры при участии риэлтора: правила сделки, плюсы и минусы помощи посредника, безопасность продажи квартиры без участия хозяина жилья....
16 09 2026 9:46:45
В мае 2019 года был принят закон, устанавливающий единые правила посещения больных, которым оказываются реанимационные мероприятия и интенсивная терапия....
15 09 2026 6:13:38
Что такое товар ненадлежащего качества? Какие права имеют покупатели? Как отремонтировать, заменить или вернуть товар ненадлежащего качества?...
14 09 2026 12:34:21
ФЗ №451 от 28.11.2018 внес ряд изменений в АПК РФ: порядок отводов и передачи дел между судами, распределение судебных издержек и другие нововведения....
13 09 2026 13:16:54
СНТ может стать банкротом, как любое юридическое лицо, при этом садоводы могут организовать новое товарищество или иную форму объединения собственников....
12 09 2026 16:27:20
При разводе с кем остается ребенок? Способы решения споров о детях при разводе родителей. Правила составления соглашения о детях....
11 09 2026 8:17:19
В случае если клиент Билайна по ошибке перечислил деньги не на тот номер телефона, то он может вернуть платеж, написав заявление на возврат....
10 09 2026 12:46:23
Для получения кредита после банкротства физическому лицу желательно подтвердить свою состоятельность залогом или подтвержденным стабильным доходом....
09 09 2026 6:32:23
Информация о голографических наклейках для трудовых книжек, необходимость их наличия и способ правильного наклеивания подобных голограмм....
08 09 2026 22:12:10
Опекун должен соответствовать ряду требований. Основную информацию об опекуне органы опеки получают из хаpaктеристик с места работы и жительства....
07 09 2026 10:32:18
Если работодатель нарушает права сотрудников, на него можно подать жалобу. Первая инстанция, которая решает соответствующие вопросы, это Инспекция по труду....
06 09 2026 12:32:29
Какие документы подавать иностранцу для приобретения постоянной прописки в России? Разрешение на временное проживание: когда и где получить? Сроки действия....
05 09 2026 2:51:23
Деятельность юридического лица прекращается через его ликвидацию и реорганизацию. Но в остальном эти две процедуры имеют принципиальные различия....
04 09 2026 18:52:59
В соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-11/18@ от 17.01.2018 были добавлены коды мест предоставления расчетов и изменились правила оформления титульного листа....
03 09 2026 1:56:44
Приватизация по договору социального найма: правила осуществления, необходимые документы, категории, обладающие правом приватизации....
02 09 2026 10:32:56
С 1 января 2020 года размер МРОТ составит 12 130 рублей. С его увеличением вырастут размеры отпускных, больничных, декретных, пособия по уходу за ребенком....
01 09 2026 15:51:12
Правила приобретения жилья с использованием средств материнского капитала без ипотечного займа. Какие существуют ограничения?...
31 08 2026 20:46:26
Варианты уплаты НДС для разных категорий продуктов питания. Документы, которые требуются уполномоченными органами. Нулевая ставка на продукты....
30 08 2026 1:24:58
В 2019 году отчетность 2-НДФЛ разделена на две самостоятельные формы: для подачи в органы ФНС и для выдачи по запросу сотрудников. Образцы бланков....
29 08 2026 20:33:34
При невозможности отправить ребенка в лагерь родители могут вернуть деньги, потраченные на путевку. Отказ от путевки, порядок и сроки возврата денег....
28 08 2026 4:32:48
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
