Особенности исчисления налога на апартаменты (коммерческая недвижимость)
Если вести разговор об апартаментах в нашей стране, то по статусу они представляют собой коммерческие помещения, используемые, чаще всего, для проживания. Состоятельные граждане вместо привычной квартиры часто выбирают апартаменты.
Располагаться они могут в торговых центрах, административно-деловых комплексах, в которых находятся также объекты общественного питания, офисы, гостиницы, торговые объекты.
Налог на имущество в отношении указанной категории недвижимого имущества во многом зависит от того, в каком комплексе они располагаются и какая информация прописана в свидетельстве о праве собственности. Связано это с тем, что в законодательстве Российской Федерации, в том числе в налоговом, самого понятия апартаменты на текущий момент не существует.
Когда происходит исчисление налога в отношении апартаментов, во внимание берутся перечисленные ниже особенности:
- Как объект налогообложения апартаменты, в отличие от комнат или квартир, относятся к иным помещениям (п.1 ст. 401 НК РФ).
- Налоговые вычеты, которые предусматривают уменьшение налоговой базы по налогу в отношении квартиры (комнаты) на величину кадастровой стоимости 20 (10) кв.м общей площади указанного недвижимого имущества, не применяются к апартаментам, и этот момент зафиксирован в п.п. 3,4 ст. 403 НК РФ.
- По указанным видам недвижимого имущества налоговые льготы не предусмотрены на федеральном уровне, но местным законодательством могут быть предусмотрены. Если говорить о г. Москва, то налог на имущество в отношении апартаментов, которые соответствуют определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, определенной с учетом понижающих коэффициентов. Эти моменты прописаны в ч. 4,7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51 абз. 2 п.2 ст. 399 НК РФ.
Примечание! Информацию о льготах, которые установлены на уровне местного законодательства, можно получить на сайте УФНС конкретного региона или с помощью интернет-сервиса ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. - Размер налоговой ставки зависит от порядка определения налоговой базы апартаментов. Расчет производится, исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (учитываются правила переходного периода). Это сказано в п.п. 2,4 ст. 406 НК РФ.
Примечание! В общем случае налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, прописанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.
В случае если местные власти не успевают принять соответствующий нормативный акт, то уплата налога происходит, исходя из инвентаризационной стоимости объекта – смотрите п.1 ст. 403 НК РФ и п.2 ст.
402 НК РФ.
Размер ставки, при исчислении налоговой базы по кадастровой стоимости
Если обратиться к пп.2, 3 п.2 ст. 406 НК РФ п.п.
7,10 ст. 378.2 НК РФ, то там сказано, что в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости апартаментов, размер налога составит 0,5 %, если будут соблюдаться перечисленные ниже условия:
- Апартаменты не располагаются в торговом или административно-деловом центре (комплексе)
- В соответствии с документами технического учета или кадастровым паспортом (выпиской из ЕГРН об объекте недвижимого имущества) назначение апартаментов не предусматривает размещение торговых объектов, офисов, объектов быстрого обслуживания или указанные объекты по факту там не размещены
- Их кадастровая стоимость не более 300 миллионов рублей.
В пп. 2 п. 2 ст.
406 НК РФ сказано, что если апартаменты не соответствуют какому-нибудь из перечисленных выше условий, то налоговая ставка равняется 2% (см. пп. 2 п. 2 ст.
406 НК РФ).
Если провести сравнение, то налоговая ставка в отношении жилых помещений равняется 0,1 % — согласно пп. 1п. 2 ст.
406 НК РФ.
Примечание! Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления, а если вести речь о городах федерального значения Санкт-Петербурге, Севастополе, Москве, то законами данных регионов.
При этом ставки налогов должны соответствовать пределам, предусмотренным в ст. 406 НК РФ.
К примеру, налоговая ставка на имущество физических лиц в столице установлена ст. 1 Закона №51. Получить информацию о налоговых ставках, которые зафиксированы в конкретной местности, можно, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.
Также можно зайти на сайт региональных управлений ФНС России.
Важно! В п. 3 ст.
406 НК РФ сказано, что в отношении апартаментов ставка налога не может быть обнулена или увеличена более чем в три раза местными органами.
Размер ставки, при определении базы по инвентаризационной стоимости
Когда определяется налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости апартаментов, (п.2 ст. 402 НК РФ), размер налоговой ставки напрямую зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, которую нужно умножить на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности).
Для справки: Размер коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается на разные типы налогов, в том числе и в целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора, Приказами Минэкономразвития России. Данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен в России в предшествующем налоговом периоде.
Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год
Согласно Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 № 595 Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год действуют следующие коэффициенты:
НДФЛ | 1,729 | для корректировки налога, удержанного с иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физлиц |
ЕНВД | 1,915 | для корректировки значений базовой доходности по каждому виду деятельности |
УСН | 1,518 | для корректировки суммы предельного дохода для применения упрощенной системы |
налог на имущество физлиц | 1,518 | для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения |
Если инвентаризационная стоимость объекта до 300000 рублей включительно, то налоговая ставка составляет до 0,1 % включительно.
Если инвентаризационная стоимость объекта находится в пределах от 300000 до 500000 включительно, то налоговая ставка будет свыше 0,1 и до 0,3% включительно
Если инвентаризационная стоимость объекта свыше 500000 рублей, то налоговая ставка будет выше 0,3 и до 2,0% включительно.
Если апартаменты относятся к объектам, которые включены в перечень объектов налогообложения, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то определение налоговой базы осуществляется, исходя из их кадастровой стоимости.
Об этом гласит п.3 ст. 402 НК РФ.
Пример расчета налога на апартаменты
Апартаменты, площадь которых составляет 49 кв.м. расположены в г. Москва в апартамент-комплексе. Кадастровая стоимость данного объекта недвижимого имущества составляет 7,5 миллионов рублей.
В апартаментов живет семья, состоящая из: матери, не достигшей пенсионного возраста (ей принадлежит на правах собственности 1/3 доли апартаментов) отца, являющегося инвалидом II группы (у него на правах собственности есть 2/3 доли апартаментов), несовершеннолетняя дочь (у нее нет доли в праве собственности на данную недвижимость).
Когда будет производиться расчет налога, то учесть нужно следующие моменты:
- Апартаменты находятся в собственности матери и отца, в частности, отцу принадлежит 2/3, а матери – 1/3. Так как у дочери в апартаментах не имеется никакой доли, налог ей платить не потребуется.
- Льгот нет. Налоговые вычеты не предусмотрены. Данные моменты зафиксированы в ст. 1.1 Закона №51 ст. 403, п.5 ст. 407 НК РФ.
- Размер налоговой ставки составляет 0,5% кадастровой стоимости апартаментов (п.5 ст. 1 Закона №51).
Для расчета налога, подлежащего уплате главой семейства (отцом) первоначально понадобится сделать расчет налоговой базы. Для этой цели долю отца в праве собственности на апартаменты умножаем на кадастровую стоимость: 7,5 млн. руб. х 2/3 = 5 миллионов рублей.
Размер налога, который нужно уплатить, составит 5 млн. руб. х 0,5% = 25000 рублей.
Чтобы произвести расчет суммы налога, подлежащего уплате матери, понадобится первоначально рассчитать налоговую базу. Для этого кадастровую стоимость умножим на материнскую долю в праве собственности на апартаменты. То есть, 7,5 миллиона рублей х 1/3 = 2,5 миллиона рублей.
Расчет суммы налога будет следующий: 2,5 млн. х 0,5 % = 12500 рублей.
admincomОб этом накануне заявили министр труда Максим Топилин и вице-премьер правительства Татьяна Голикова...
18 03 2024 8:40:54
График выходных на апрель 2020 года: как мы будем отдыхать в этом месяце, как отразился на выходных в апреле Первомай, какие дополнительные выходные имеются в некоторых регионах России...
17 03 2024 10:30:26
ru собрал несколько особенно популярных у нас в стране...
15 03 2024 6:20:15
Мы читаем умные книги, молимся и работаем над собой в надежде смирить эту жаркую волну гнева, поднимающуюся в нас время от времени...
14 03 2024 16:32:13
ru предлагает взглянуть на дeвyшек, которые захватывают модельный мир прямо сейчас...
13 03 2024 22:34:50
Идеей подобных сборов, взимаемых с отдыхающего и туриста, знатоков вопроса не удивить...
12 03 2024 16:22:25
Таиланд – правила въездаВиза в Таиланд может оформляться непосредственно в аэропорту, если срок вашего посещения не превышает 15 дней...
11 03 2024 21:10:48
Есть в ней что-то детское, милое...
10 03 2024 20:29:38
Конечно, мы отдаем себе отчет в том, что благополучие в окружающем мире зависит в том числе от нас самих, и стараемся делать всё, чтобы уровень этого благополучия только возрастал...
09 03 2024 8:53:21
ru сделали подборку знаменитых отцов, которые поставили детей на первое место в своей жизни...
08 03 2024 0:56:13
Тенденции декабряПредновогоднее настроение уже охватило население планеты, все наполнены предвкушением чудесных изменений...
07 03 2024 9:42:27
Так у нас называют любую смесь любых ...
06 03 2024 10:14:48
Содержание статьи:Железо – важнейший микроэлемент, принимающий активное участие во многих обменных процессах...
05 03 2024 10:38:27
Как грамотно себя вести при появлении первых признаков недомогания, чтобы выздороветь быстрее? Предлагаем вам познакомиться с простыми и проверенными способами лечения простуды на ранних этапах...
04 03 2024 2:47:47
Для начала своего бизнеса не потребуется особых профессиональных навыков, главное желание...
03 03 2024 3:50:53
К чему снится Анонимка: толкование по 100 авторамТолкователь снов сибирской целительницы Н...
02 03 2024 23:25:44
Поверь, свой шанс он не упустит! От тебя требуется совсем немного – просто начать, создать опopную точку контакта...
01 03 2024 5:34:29
Компания Натали Турс — одна из старейших на российском туристическом рынке...
29 02 2024 12:20:20
Тем самым, подразумевается отсутствие возможности работодателя по своему произволу, перенести время расчета с работником, на иную дату...
28 02 2024 11:44:14
Из-за изменений в новом законе на 2019 год по выплатам алиментов, как правило, случаются казусы...
27 02 2024 13:44:36
Перед властью стояла главная задача — продлить свое существование на президентских выборах 2020 года...
26 02 2024 21:37:27
Все это приводит к развитию осложнений...
25 02 2024 14:42:17
Чуандо родился в 1967-м, то есть сейчас ему 51 год, а выглядит он, как отмечают многие, лет на 20...
24 02 2024 3:58:27
Как и в любом явлении в совместном сне есть свои достоинства и недоставки...
23 02 2024 7:15:18
Проблема в том, что от этого наши гнев, обида, злость, раздражение, зависть никуда не исчезают...
22 02 2024 23:55:37
Но в то же время не лишены смысла...
21 02 2024 7:31:10
Зодиак Катарины – Овен, СкорпионЦвет Катарина Катарина — Синий всех оттенков: от глубокого синего до бледного...
19 02 2024 15:24:20
В иврит имя Ранель пришло вместе с библейскими текстами...
18 02 2024 2:21:58
Особенно это актуально в период, когда случается линька у кошек...
17 02 2024 15:17:13
Они улучшают запах, вкус и, главное – позволяют йогурту храниться несколько недель...
16 02 2024 20:42:15
Содержание статьи:Досуг ребенка летомЛето – это замечательное время года, во время которого можно придумать множество развлечений, однако при этом и достаточно сложный период для родителей, которые, возможно привыкли к тому, что большую часть дня кроха проводит в детском саду...
15 02 2024 5:33:31
Позолоченная статуя Самсона, который усмиряет свирепого льва, символизирует славные победы России над Швецией...
14 02 2024 21:48:32
Содержание статьи:Разновидности канареекУсловно все канарейки подразделяются на три вида:Цветные – птицы, имеющие различный однотонный и пестрый окрас, в том числе и светлый липохромовый и темный меланиновый...
13 02 2024 4:16:23
Разберемся, что такое ausbildung и какие перспективы у иностранцев после завершения учебы...
12 02 2024 7:50:54
Европейцы впервые услышали об этом экзотическом фрукте, когда моряки привезли его с острова Гваделупа...
11 02 2024 22:10:57
В первую очередь, все судебные приставы будут обязаны подтвердить свою компетенцию и квалификационный уровень в сфере занимаемой должности...
10 02 2024 6:20:46
Ответить на этот вопрос сможет участковый педиатр и эта статья...
09 02 2024 21:45:17
Желающим завести таких питомцев мы расскажем, как ухаживать за золотыми рыбками...
08 02 2024 5:46:17
Для профилактики данного заболевания следует избегать прямого контакта с больными, придерживаться личной гигиены, сохранять чистоту в помещении (внимание следует уделить пыли)...
07 02 2024 21:19:30
Происходил наш архивариус из молдавского дворянского рода...
06 02 2024 13:27:41
Поэтому наступающий год можно назвать для Крысы, в какой-то степени, решающим и она может завершить его, переполнившись пессимизмом и мрачными мыслями...
05 02 2024 6:14:46
Это позволяет заказчикам максимально оперативно удовлетворить свои потребности...
04 02 2024 14:51:28
Но часто так случается, что первый документ ребенка теряется...
03 02 2024 23:58:31
Опытные экскурсоводы проведут вас таинственными лабиринтами...
02 02 2024 1:27:45
Да, с парнем проблемы, причем по всем фронтам: в школе проблемы, посуду за собой помыть проблема, кровать заправить проблема, даже чашку из комнаты в кухню донести проблема...
01 02 2024 21:17:31
Надеемся, вы не допускаете таких ошибок, ну а предупрежден — значит вооружен...
31 01 2024 18:47:28
Порядок выдачи аттестатов выпускникам регламентирует приказ Минобрнауки №115Этот приказ был подписан 14 февраля 2014 года, последние на сегодня изменения были внесены в него в январе 2017 года...
30 01 2024 3:14:48
Так, в бесконечном переплетении всяких Спасопесковских, Борисоглебских и Якиманских переулков тут же ярко проявились на карте московские храмы – живые и, увы, утраченные...
29 01 2024 15:55:23
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::