Особенности исчисления налога на апартаменты (коммерческая недвижимость)
Если вести разговор об апартаментах в нашей стране, то по статусу они представляют собой коммерческие помещения, используемые, чаще всего, для проживания. Состоятельные граждане вместо привычной квартиры часто выбирают апартаменты.
Располагаться они могут в торговых центрах, административно-деловых комплексах, в которых находятся также объекты общественного питания, офисы, гостиницы, торговые объекты.
Налог на имущество в отношении указанной категории недвижимого имущества во многом зависит от того, в каком комплексе они располагаются и какая информация прописана в свидетельстве о праве собственности. Связано это с тем, что в законодательстве Российской Федерации, в том числе в налоговом, самого понятия апартаменты на текущий момент не существует.
Когда происходит исчисление налога в отношении апартаментов, во внимание берутся перечисленные ниже особенности:
- Как объект налогообложения апартаменты, в отличие от комнат или квартир, относятся к иным помещениям (п.1 ст. 401 НК РФ).
- Налоговые вычеты, которые предусматривают уменьшение налоговой базы по налогу в отношении квартиры (комнаты) на величину кадастровой стоимости 20 (10) кв.м общей площади указанного недвижимого имущества, не применяются к апартаментам, и этот момент зафиксирован в п.п. 3,4 ст. 403 НК РФ.
- По указанным видам недвижимого имущества налоговые льготы не предусмотрены на федеральном уровне, но местным законодательством могут быть предусмотрены. Если говорить о г. Москва, то налог на имущество в отношении апартаментов, которые соответствуют определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, определенной с учетом понижающих коэффициентов. Эти моменты прописаны в ч. 4,7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51 абз. 2 п.2 ст. 399 НК РФ.
Примечание! Информацию о льготах, которые установлены на уровне местного законодательства, можно получить на сайте УФНС конкретного региона или с помощью интернет-сервиса ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. - Размер налоговой ставки зависит от порядка определения налоговой базы апартаментов. Расчет производится, исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (учитываются правила переходного периода). Это сказано в п.п. 2,4 ст. 406 НК РФ.
Примечание! В общем случае налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, прописанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.
В случае если местные власти не успевают принять соответствующий нормативный акт, то уплата налога происходит, исходя из инвентаризационной стоимости объекта – смотрите п.1 ст. 403 НК РФ и п.2 ст.
402 НК РФ.
Размер ставки, при исчислении налоговой базы по кадастровой стоимости
Если обратиться к пп.2, 3 п.2 ст. 406 НК РФ п.п.
7,10 ст. 378.2 НК РФ, то там сказано, что в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости апартаментов, размер налога составит 0,5 %, если будут соблюдаться перечисленные ниже условия:
- Апартаменты не располагаются в торговом или административно-деловом центре (комплексе)
- В соответствии с документами технического учета или кадастровым паспортом (выпиской из ЕГРН об объекте недвижимого имущества) назначение апартаментов не предусматривает размещение торговых объектов, офисов, объектов быстрого обслуживания или указанные объекты по факту там не размещены
- Их кадастровая стоимость не более 300 миллионов рублей.
В пп. 2 п. 2 ст.
406 НК РФ сказано, что если апартаменты не соответствуют какому-нибудь из перечисленных выше условий, то налоговая ставка равняется 2% (см. пп. 2 п. 2 ст.
406 НК РФ).
Если провести сравнение, то налоговая ставка в отношении жилых помещений равняется 0,1 % — согласно пп. 1п. 2 ст.
406 НК РФ.
Примечание! Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления, а если вести речь о городах федерального значения Санкт-Петербурге, Севастополе, Москве, то законами данных регионов.
При этом ставки налогов должны соответствовать пределам, предусмотренным в ст. 406 НК РФ.
К примеру, налоговая ставка на имущество физических лиц в столице установлена ст. 1 Закона №51. Получить информацию о налоговых ставках, которые зафиксированы в конкретной местности, можно, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.
Также можно зайти на сайт региональных управлений ФНС России.
Важно! В п. 3 ст.
406 НК РФ сказано, что в отношении апартаментов ставка налога не может быть обнулена или увеличена более чем в три раза местными органами.
Размер ставки, при определении базы по инвентаризационной стоимости
Когда определяется налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости апартаментов, (п.2 ст. 402 НК РФ), размер налоговой ставки напрямую зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, которую нужно умножить на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности).
Для справки: Размер коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается на разные типы налогов, в том числе и в целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора, Приказами Минэкономразвития России. Данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен в России в предшествующем налоговом периоде.
Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год
Согласно Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 № 595 Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год действуют следующие коэффициенты:
НДФЛ | 1,729 | для корректировки налога, удержанного с иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физлиц |
ЕНВД | 1,915 | для корректировки значений базовой доходности по каждому виду деятельности |
УСН | 1,518 | для корректировки суммы предельного дохода для применения упрощенной системы |
налог на имущество физлиц | 1,518 | для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения |
Если инвентаризационная стоимость объекта до 300000 рублей включительно, то налоговая ставка составляет до 0,1 % включительно.
Если инвентаризационная стоимость объекта находится в пределах от 300000 до 500000 включительно, то налоговая ставка будет свыше 0,1 и до 0,3% включительно
Если инвентаризационная стоимость объекта свыше 500000 рублей, то налоговая ставка будет выше 0,3 и до 2,0% включительно.
Если апартаменты относятся к объектам, которые включены в перечень объектов налогообложения, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то определение налоговой базы осуществляется, исходя из их кадастровой стоимости.
Об этом гласит п.3 ст. 402 НК РФ.
Пример расчета налога на апартаменты
Апартаменты, площадь которых составляет 49 кв.м. расположены в г. Москва в апартамент-комплексе. Кадастровая стоимость данного объекта недвижимого имущества составляет 7,5 миллионов рублей.
В апартаментов живет семья, состоящая из: матери, не достигшей пенсионного возраста (ей принадлежит на правах собственности 1/3 доли апартаментов) отца, являющегося инвалидом II группы (у него на правах собственности есть 2/3 доли апартаментов), несовершеннолетняя дочь (у нее нет доли в праве собственности на данную недвижимость).
Когда будет производиться расчет налога, то учесть нужно следующие моменты:
- Апартаменты находятся в собственности матери и отца, в частности, отцу принадлежит 2/3, а матери – 1/3. Так как у дочери в апартаментах не имеется никакой доли, налог ей платить не потребуется.
- Льгот нет. Налоговые вычеты не предусмотрены. Данные моменты зафиксированы в ст. 1.1 Закона №51 ст. 403, п.5 ст. 407 НК РФ.
- Размер налоговой ставки составляет 0,5% кадастровой стоимости апартаментов (п.5 ст. 1 Закона №51).
Для расчета налога, подлежащего уплате главой семейства (отцом) первоначально понадобится сделать расчет налоговой базы. Для этой цели долю отца в праве собственности на апартаменты умножаем на кадастровую стоимость: 7,5 млн. руб. х 2/3 = 5 миллионов рублей.
Размер налога, который нужно уплатить, составит 5 млн. руб. х 0,5% = 25000 рублей.
Чтобы произвести расчет суммы налога, подлежащего уплате матери, понадобится первоначально рассчитать налоговую базу. Для этого кадастровую стоимость умножим на материнскую долю в праве собственности на апартаменты. То есть, 7,5 миллиона рублей х 1/3 = 2,5 миллиона рублей.
Расчет суммы налога будет следующий: 2,5 млн. х 0,5 % = 12500 рублей.
adminКроме того, существует теория о том, что при повышенном количество эстрогенов, женский организм начинает увядать намного быстрее...
28 03 2024 11:54:21
Можно применять их внутрь, делать ингаляции (с сальбутамолом, беродуалом, атровентом и т...
27 03 2024 19:57:57
Уменьшительная форма имени: Гор, Слава...
26 03 2024 6:33:21
Все жильцы МКД должны стать члeнами ТСЖ и оплачивать долги неплательщиков ЖКУ...
25 03 2024 20:53:37
Хаpaктеристика имени ДаниилПо натуре — это вечный первопроходец...
23 03 2024 17:11:51
8EМузей, посвященный истории отечественной литературы, носит имя автора популярного Толкового словаря Владимира Ивановича Даля...
22 03 2024 1:56:41
У грудных детей прозрачные сопли могут возникать вследствие нескольких причин:привыкание детского организма к новым условиямнеправильные родыаномалии во внутриутробном развитии...
21 03 2024 5:56:10
Но это самое лидерство позволяет банку требовать от своих клиентов строжайшего соответствия условиям для оказания подобных услуг...
20 03 2024 14:54:31
В этой публикации мы расскажем как узнать задолженность за интернет Ростелеком по лицевому счету, какие существуют способы оплаты доступа в интернет, а также немного о тарифах этого национального интернет-провайдера...
19 03 2024 12:43:29
К чему снится Воздержание: толкование по 100 авторамСонник Странника (Терентия Смирнова)Толкование Воздержания из вашего снаЧитайте еще: к чему снится сон по дню от новолуния, к чему снится сновидение по часам, к чему снится образ по лунным суткам...
18 03 2024 22:29:25
Блохинцева, в которой регулярно проходят бесплатные культурные мероприятия, вечера, лекции и праздники для жителей Дубны, состоялась лекция психолога, многодетной мамы, автора книг и семинаров Екатерины Бурмистровой на тему Как приручить дpaкона? Гнев в семье...
17 03 2024 8:46:44
Поэтому информация о том, где можно снять качественное жилье по приемлемой стоимости, становится все более актуальной...
16 03 2024 20:24:12
Им крайне важно находиться в центре внимания, доказывать свое превосходство, получать восхищение и уважение окружающих...
15 03 2024 12:50:26
Мощи Спиридона Тримифунтского в Москве и других российских городах осенью 2020 года — где и когда можно будет поклониться святыне...
14 03 2024 3:28:57
Камни: шпинель, турмалин, чароит, изумруд, жемчуг (кроме черного)...
10 03 2024 22:48:15
Да оторвись уже от своего электронного мира...
09 03 2024 0:23:41
К чему снится Гора: толкование по 100 авторамГора во сне — что символизируетСнилась гора, и вы хотите правильно растолковать свое сновидение, нужно вспомнить, какие вы знаете идиомы – устойчивые выражения с этим словом...
07 03 2024 22:42:21
При ГЭРБ наблюдается неполное смыкание сфинктера, и становиться возможным перемещение содержимого желудка в обратную сторону...
06 03 2024 5:34:50
У моего друга (буду называть его Марк) были возможности решить вопрос по выделению участка и согласованию всех необходимых бумаг...
05 03 2024 9:35:40
Поэтому медики рекомендуют выполнять упражнения для осанки детям с самого раннего возраста...
03 03 2024 16:37:57
В каких тенденциях обещает пройти для представителей знака второй месяц осени? Об этом узнаете из гороскопа для Близнецов на октябрь 2019 года...
02 03 2024 6:12:19
В этом случае бизнесмен рискует лишь банкротством, поскольку вложенные в товар деньги, могут не окупиться...
01 03 2024 10:55:39
Об использовании фирм однодневок можно даже не говорить...
29 02 2024 15:25:21
Такие фамилии считаются типично северными, потом они были занесены колонистами в Сибирь и теперь считаются сибирскими...
28 02 2024 11:25:48
Механизм развития заболевания: гипертрофия прогрессирует медленно, постепенно, затрагивая сначала нижние, после – средние носовые paковины, далее распространяясь на всю слизистую оболочку...
26 02 2024 9:58:33
Это период когда чувства и эмоции еще, очень яркие и все запоминается...
24 02 2024 23:24:42
И если в отдельных странах этим занимаются специальные организации на основании различных подходов, то оценить мировую аудиторию во многих случаях можно лишь приблизительно...
23 02 2024 16:59:50
В 2019 году уже сформированы определенные условия программы, которыми интересуются многие педагоги...
22 02 2024 8:14:45
Новичку всегда можно начинать с самых простых операций, а по мере накопления опыта и сноровки приступать к более сложным операциям...
21 02 2024 20:42:28
В своих трудах Нестор Летописец отмечал, что первым храмом на Руси, посвященным именно Николаю Чудотворцу, стала церковь в Киеве, которую соорудили на могиле князя Аскольда в IX веке...
20 02 2024 2:47:14
19 02 2024 0:13:12
Мы сидим на ее кухне в обществе нахального кота и итальянских блюд и беседуем о женских образах в ее картинах и о разных этапах ее жизненной истории...
17 02 2024 5:47:58
Читайте рекомендации астрологов, чтобы понять, как лучше действовать...
16 02 2024 20:32:53
Во вторник общественные и рабочие дела пойдут из рук вон...
15 02 2024 23:51:19
На сегодняшний день эта патология достаточно успешно лечится, поэтому не стоит отчаиваться...
14 02 2024 5:10:35
Одна из эффективных мер остановить реформу пенсионной системы — всенародное голосование по этому болезненному для россиян вопросу...
12 02 2024 19:37:43
Молодые люди страдают от одиночества, начинают заводить вредные привычки, убегают из дома...
11 02 2024 6:39:14
Так что мой день рождения обычно отмечали как придётся и где получится (точнее, где мы оказывались в тот момент)...
10 02 2024 7:19:43
Также оно может возникать при поездках в подземном трaнcпорте или на автомобилях с большой скоростью...
09 02 2024 22:45:35
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::