Налог на прибыль: ​ ставка , расчет и уплата > Закон
Ваши законные права    


Налог на прибыль: ​ ставка , расчет и уплата

Налог на прибыль: ​ ставка , расчет и уплата

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.

Рассмотрим, как происходит процеДypa оплаты налогов с полученного дохода.

Что называют налогом с полученной прибыли

Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.

Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто должен платить

К этой категории налогоплательщиков причисляются:

  • все юрлица, независимо от правовой формы управления
  • иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или заpaбатывающие деньги на территории страны
  • иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям
  • иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.

От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:

  • упрощёнка
  • единый сельхозналог
  • налог на вмененный доход
  • доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.

Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте Сколково.

Что называют объектом налогообложения

По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.

Определение доходности

Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.

Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:

  1. От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме
  2. В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.

Определение убытков

Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотрaнcпорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.

Правила расчётов

При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:

  1. Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место
  2. Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.

Принципы исчисления

Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.

Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.

Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:

  1. Доход от ценных активов — 30%
  2. Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%
  3. Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%
  4. Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотрaнcпорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%
  5. Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.

Как вычислить налогооблагаемую базу

Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.

Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.

Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности

Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.

Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:

  1. Банковский сектор
  2. Страховые компании
  3. Фоны негосударственного пенсионного обеспечения
  4. Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг
  5. Клиринговые компании
  6. Иностранные предприятия.

Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.

Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах

Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.

Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:

  1. Квартал — 3 полных месяца
  2. Полугодие — 6 полных месяцев
  3. 9 полных месяцев.

Как исчисляются налоги и авансовые отчисления

Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:

  1. Ежемecячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца
  2. Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков
  3. Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.

Рассмотрим порядок отчислений более подробно.

Ежеквартальный авансовый платёж

Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:

  • Ап — авансовый платёж за отчётный период
  • По — платёж за текущий период
  • Пп — платёж за предыдущий период.

Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей.

По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.

При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.

Ежемecячный авансовый платёж

Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.

Рассмотрим, как можно вычислить ежемecячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей.

Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемecячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемecячно.

Авансовые отчисления от размера фактической прибыли

Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:

  1. Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце
  2. Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос
  3. Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.

Порядок переноса убытков на следующий налоговый период

Если компания сработала в минус в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.

Например, компания Звёздочка понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей.

Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.

При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.

ЗначениеКодировкаФинансовое выражение
База налогообложения100200 000
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу110200 000
База для исчисления налога120

Порядок подачи декларации

Документ подаётся не позже:

  • 28 суток после окончания отчётного периода
  • 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.

Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.

Сроки погашения налоговой задолженности

Рассмотрим более подробно.

НазваниеКогда платить
Отчисления за налоговый периодДо 28 марта последующего года
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичныйДо 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом
Ежемecячные авансовые отчисленияДо 28 числа каждого последующего месяца
Прибыль с активов: ценные бумаги, акцииЗа 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль

Форма налогового учёта

Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:

  1. Расчёт налоговой базы
  2. Бухгалтерская документация
  3. Регистры налогового учёта.

Территориальные нюансы

В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.

Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотрaнcпорта на территории Москвы.

2019-06-04admin


Казантипский залив (Крым): описание с фото, как добраться, отдых

Казантипский залив (Крым): описание с фото, как добраться, отдых Казантип на крымско-татарском означает «дно котла»...

12 07 2025 23:14:51

Утренние зарисовки интернетзависимой

Утренние зарисовки интернетзависимой Не быть разбуженной, а именно проснуться...

11 07 2025 10:30:10

Как правильно преодолеть кризис семейных отношений

Как правильно преодолеть кризис семейных отношений Психологи считают, что кризис происходит в определённые периоды...

10 07 2025 8:16:28

Образец: договор задатка при покупке дома с земельным участком (образец)

Образец: договор задатка при покупке дома с земельным участком (образец) Грамотность внесения технических данных, стоимости, специальных условий при покупке дома позволит исключить подводные камни и вернуть задаток в случае отказа от покупки или продажи...

09 07 2025 10:15:29

Значение имени Полина: что означает, судьба и хаpaктер дeвoчки

Значение имени Полина: что означает, судьба и хаpaктер дeвoчки Содержание статьи:Имя Полина – происхождениеПроисхождение имени Полина окутано неразгаданной тайной...

08 07 2025 12:13:21

Мартик значение имени, хаpaктер и судьба, Что означает имя Мартик

Мартик значение имени, хаpaктер и судьба, Что означает имя Мартик Так что, их используют по отдельности...

07 07 2025 11:25:47

Особенности прекращения лактации

Особенности прекращения лактации Основное задание мамы на данном этапе — ограничить его поступление в молочную железу, чтобы предотвратить зарождение уплотнения, воспалительного процесса и даже oнкoлoгического заболевания...

06 07 2025 22:39:39

Бедная я, несчастная, никто меня не любит

Бедная я, несчастная, никто меня не любит Да что это за лето...

05 07 2025 2:49:36

Новое в пенсионной реформе с : последние новости

Новое в пенсионной реформе с : последние новости Игнорирование всех остальных мнений, особенно если дело касается самих пенсионеров или лиц предпенсионного возраста, стало привычной пpaктикой...

03 07 2025 17:51:51

Значение имени Милослава: хаpaктер и судьба, что означает имя, его происхождение

Значение имени Милослава: хаpaктер и судьба, что означает имя, его происхождение Что означает имя Милослава: Дeвyшка помогает приковывать к себе восхищённые взгляды...

02 07 2025 4:33:56

Можно ли пересдать ЕГЭ, если не устраивает результат

Единый государственный экзаменВведение ЕГЭ в российское образование основано на стремлении унифицировать процесс и систему оценки знаний выпускников школ и снижение психологической нагрузки при поступлении в любое высшее учебное заведение страны...

01 07 2025 1:47:25

Рисуем золотые яблоки, или Расходящиеся круги познания

Рисуем золотые яблоки, или Расходящиеся круги познания Когда в семье появляется первый ребёнок, мамы и папы, изучая этапы его взросления, думают, что теперь знают, что представляют собой хорошие дети...

30 06 2025 23:53:36

Почему артхаус кажется таким скучным и как теперь жить с этой информацией

Почему артхаус кажется таким скучным и как теперь жить с этой информацией Так что, киноманы, внимайте: давайте вместе войдем в пустоту...

29 06 2025 14:54:41

9 идей легкого заработка, для которого нужно лишь немного фантазии

9 идей легкого заработка, для которого нужно лишь немного фантазии ru нашли несколько примеров того, как можно реализовать свой талант и заработать на собственной фантазии...

27 06 2025 11:39:54

Коктебель Крым

Коктебель Крым 9631 E 35...

26 06 2025 4:23:53

Токсоплазмоз при беременности — симптомы и лечение

Токсоплазмоз при беременности — симптомы и лечение Многие будущие мамы, услышав это, впадают в шоковое состояние, начинают лить слезы и, переживать и спрашивать врача, чем опасен токсоплазмоз при беременности, и как он может повлиять на еще не рожденного малыша...

25 06 2025 19:28:35

О двух типах воспитания девочек, их причинах и последствиях

О двух типах воспитания девочек, их причинах и последствиях Каких только методик нету в современной педагогике по воспитанию:Монтессори,Щетинина,Вальфдорская,Спок и так далее...

24 06 2025 1:47:30

Будущие родители занимаются совсем не тем»

Будущие родители занимаются совсем не тем» Есть распространенное мнение: ходить на курсы для беременных незачем, это трата времени и денег...

23 06 2025 4:18:46

Какие документы нужны для замены паспорта в 45 лет ?

Какие документы нужны для замены паспорта в 45 лет ? Какие документы нужны для замены паспорта в 45 лет в 2017 году? Какие – при достижении двадцати лет? А какие документы надо подготовить в других случаях необходимой замены? Вот перечень нужных бумаг:Заявление о необходимости замены паспорта...

22 06 2025 5:58:19

Можно ли работать на следующий день после Пасхи?

Но это не совсем так, изначально Пасха была, да и сейчас таковой является для еврейского народа, как символ освобождения от египетского рабства...

21 06 2025 3:44:23

Выезжавшее со двора авто сбило на тротуаре велосипедиста - вопрос юристу

Располагая российским подданством, и одновременно имея вид на жительство в чужой стране, а также разрешение на постоянное проживание или удостоверение личности жителя иностранной державы, лицо обязано вовремя уведомить об этом территориальный отдел ФМС России...

20 06 2025 6:45:51

Родители честно рассказали, что им не нравится в современной школе

Родители честно рассказали, что им не нравится в современной школе ru провели небольшое исследование диалогов пользователей Reddit и TheQuestion, а затем составили список основных претензий родителей к современной системе образования...

19 06 2025 11:20:26

Поделки к Пасхе своими руками: для детей, из макарон, бумаги, фетра

Поделки к Пасхе своими руками: для детей, из макарон, бумаги, фетра Но намного веселее и интереснее сделать поделки к пасхе своими руками...

18 06 2025 21:57:43

Меню школьного завтpaка: разновидности, советы

Меню школьного завтpaка: разновидности, советы Основные продукты для здорового детского завтpaка:– разнообразные овощи и фрукты– различные виды цельнозернового хлеба, булочки, питы и лаваши– помятое вилкой авокадо вместо масла в бутербродах– сыр и йогурт– постное мясо, яйцо, нут, тунец– охлаждённая вода или сок...

17 06 2025 16:40:21

8 утренних привычек, с которыми лучше распрощаться раз и навсегда

8 утренних привычек, с которыми лучше распрощаться раз и навсегда Например, привычная чашка кофе или хлопья с молоком на завтpaк...

16 06 2025 21:31:58

Болит горло: причины режущей боли и кашля, почему она не проходит

Болит горло: причины режущей боли и кашля, почему она не проходит Поэтому при возникновении ощущений дискомфорта и недомогания так важно определить истинную причину, почему болит горло, а для этого лучше обратиться к доктору, не занимаясь самолечением...

15 06 2025 23:36:36

Подростковая беременность: отношения матери и беременной дочери

Подростковая беременность: отношения матери и беременной дочери «К счастью», наверное, потому, что незапланированная беременность не приносит особого восторга даже совершеннолетней женщине, а что уже говорить о молоденькой дeвoчке, которая оказалась в такой ситуации...

14 06 2025 1:16:12

Прижигание эрозии шейки матки: как прижигают, последствия, выделения

Прижигание эрозии шейки матки: как прижигают, последствия, выделения При появлении глубоких ран проводят прижигание эрозии шейки матки...

13 06 2025 18:40:10

Как выбрать шубу на зиму

Как выбрать шубу на зиму Подуйте на него: в качественном мехе ворсинки сразу же вернутся на место...

12 06 2025 21:39:56

Условия ипотеки для молодой семьи

Условия ипотеки для молодой семьи Согласно государственной программе, ипотеку на жилье может оформить молодая семья по достижении совершеннолетнего возраста...

11 06 2025 9:54:56

ДТП с пострадавшими: ответственность

Под растаможкой запчастей понимают процесс оформления указанных товаров в соответствии с определенным таможенным режимом и его завершение согласно законодательному регламенту...

10 06 2025 23:24:22

Выбор первого учителя: рекомендации родителям первоклассников

Выбор первого учителя: рекомендации родителям первоклассников Большинство взрослых людей своего первого учителя вспоминают с теплом в душе, и, конечно, каждому родителю хочется, чтобы первый учитель ребёнка в школе был не только опытным профессиональным педагогом, но и наставником и другом, который откроет ему школьный мир, полный интересных событий и привьёт интерес к новым знаниям...

09 06 2025 21:51:23

14 ляпов в мультиках нашего детства, которые мы заметили, только когда выросли

14 ляпов в мультиках нашего детства, которые мы заметили, только когда выросли ru очень любит наши старые мультфильмы и предлагает вам пересмотреть их еще раз: а вдруг вы заметите еще что-нибудь необычное?Когда Волк вышел в роли Снегурочки на сцену к Деду Морозу — Зайцу, на нем волшебным образом то появлялись, то пропадали черные колготки...

08 06 2025 16:34:38

Налоги в США в 2019 году: виды, особенности, кто обязан выплачивать

Налоги в США в 2019 году: виды, особенности, кто обязан выплачивать Проблема со спиртными напитками у проживающих рядом людейЕсли у людей, которые проживают вместе с вами в одном доме, постоянно возникают проблемы со спиртными напитками, то такой человек несет не только угрозу своей жизни...

07 06 2025 9:26:14

Субботники в 2020 году - какого числа пройдут

Субботники в 2020 году - какого числа пройдут По традиции власти просят и обычных горожан присоединиться к уборке общего дома...

06 06 2025 12:46:24

Что такое выплаты социального хаpaктера и что в них входит

Что такое выплаты социального хаpaктера и что в них входит Особняком, вне фонда заработной платы, стоят выплаты социального хаpaктера...

04 06 2025 19:57:13

Налоги в Швейцарии в 2019 году: подоходный, трaнcпортный и другие виды

Налоги в Швейцарии в 2019 году: подоходный, трaнcпортный и другие виды Правда, если обычную вещь можно просто вручить своему родственнику, не ставя никого в известность, то дарение земли обязательно проходит под контролем государственных структур и требует заключения официального договора дарения имущества...

03 06 2025 12:42:35

Совместимость Рыб и Овна - причины конфликтов

Совместимость в любвиЭти знаки — личности совершенно противоположные по своей натуре...

02 06 2025 22:27:16

13 освежающих напитков, которые легко приготовить дома

13 освежающих напитков, которые легко приготовить дома Больше никакой газировки...

01 06 2025 15:13:49

Криптовалюта KEY

данным...

31 05 2025 19:52:18

Сонник Гений, к чему снится Гений во сне видеть

Сонник Гений, к чему снится Гений во сне видеть К чему снится Гений: толкование по 100 авторамГения видеть в сновидении, что означаетГений — гений – то в ближайшем будущем вас ждут ревность и зависть...

30 05 2025 6:18:27

Наполняем портал вместе

Наполняем портал вместе Нас много, и все мы разные...

29 05 2025 21:11:29

День рождения 22 января какой знак зодиака

Другие с трудом умеряют свою агрессивность в профессиональной деятельности...

28 05 2025 11:34:49

10 оригинальных способов украсить яйца к Пасхе

10 оригинальных способов украсить яйца к Пасхе В этой статье собраны десять несложных и эффектных способов украсить яйца к Пасхе...

27 05 2025 18:49:14

С чем носить ботфорты (высокие сапоги)?

С чем носить ботфорты (высокие сапоги)? Такая обувь идеально подходит только высоким дeвyшкам (рост от 175 см) с ровными и худыми ногами...

26 05 2025 20:44:21

4 способа сформировать у ребенка здоровую самооценку

4 способа сформировать у ребенка здоровую самооценку Адекватная, устойчивая самооценка — это четкое, реалистичное понимание себя, своих способностей и возможностей — без идеализации, без возвеличивания себя, но и без самоуничижения и обесценивания...

25 05 2025 21:47:39

Миллион учителям в сельской местности 2019 условия

Миллион учителям в сельской местности 2019 условия В 2019 году уже сформированы определенные условия программы, которыми интересуются многие педагоги...

24 05 2025 22:32:16

Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::