Налог на прибыль: ставка , расчет и уплата
Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.
Рассмотрим, как происходит процеДypa оплаты налогов с полученного дохода.
Что называют налогом с полученной прибыли
Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.
Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Кто должен платить
К этой категории налогоплательщиков причисляются:
- все юрлица, независимо от правовой формы управления
- иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или заpaбатывающие деньги на территории страны
- иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям
- иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.
От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:
- упрощёнка
- единый сельхозналог
- налог на вмененный доход
- доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.
Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте Сколково.
Что называют объектом налогообложения
По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.
Определение доходности
Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.
Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:
- От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме
- В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.
Определение убытков
Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотрaнcпорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.
Правила расчётов
При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:
- Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место
- Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.
Принципы исчисления
Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.
Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.
Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:
- Доход от ценных активов — 30%
- Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%
- Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%
- Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотрaнcпорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%
- Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.
Как вычислить налогооблагаемую базу
Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.
Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.
Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности
Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.
Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:
- Банковский сектор
- Страховые компании
- Фоны негосударственного пенсионного обеспечения
- Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг
- Клиринговые компании
- Иностранные предприятия.
Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.
Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах
Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.
Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:
- Квартал — 3 полных месяца
- Полугодие — 6 полных месяцев
- 9 полных месяцев.
Как исчисляются налоги и авансовые отчисления
Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:
- Ежемecячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца
- Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков
- Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.
Рассмотрим порядок отчислений более подробно.
Ежеквартальный авансовый платёж
Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:
- Ап — авансовый платёж за отчётный период
- По — платёж за текущий период
- Пп — платёж за предыдущий период.
Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей.
По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.
При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.
Ежемecячный авансовый платёж
Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.
Рассмотрим, как можно вычислить ежемecячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей.
Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемecячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемecячно.
Авансовые отчисления от размера фактической прибыли
Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:
- Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце
- Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос
- Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.
Порядок переноса убытков на следующий налоговый период
Если компания сработала в минус в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.
Например, компания Звёздочка понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей.
Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.
При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.
Значение | Кодировка | Финансовое выражение |
База налогообложения | 100 | 200 000 |
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу | 110 | 200 000 |
База для исчисления налога | 120 |
Порядок подачи декларации
Документ подаётся не позже:
- 28 суток после окончания отчётного периода
- 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.
Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.
Сроки погашения налоговой задолженности
Рассмотрим более подробно.
Название | Когда платить |
Отчисления за налоговый период | До 28 марта последующего года |
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный | До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом |
Ежемecячные авансовые отчисления | До 28 числа каждого последующего месяца |
Прибыль с активов: ценные бумаги, акции | За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль |
Форма налогового учёта
Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:
- Расчёт налоговой базы
- Бухгалтерская документация
- Регистры налогового учёта.
Территориальные нюансы
В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.
Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотрaнcпорта на территории Москвы.
admin
Казантип на крымско-татарском означает «дно котла»...
12 07 2025 23:14:51
Не быть разбуженной, а именно проснуться...
11 07 2025 10:30:10
Психологи считают, что кризис происходит в определённые периоды...
10 07 2025 8:16:28
Грамотность внесения технических данных, стоимости, специальных условий при покупке дома позволит исключить подводные камни и вернуть задаток в случае отказа от покупки или продажи...
09 07 2025 10:15:29
Содержание статьи:Имя Полина – происхождениеПроисхождение имени Полина окутано неразгаданной тайной...
08 07 2025 12:13:21
Так что, их используют по отдельности...
07 07 2025 11:25:47
Основное задание мамы на данном этапе — ограничить его поступление в молочную железу, чтобы предотвратить зарождение уплотнения, воспалительного процесса и даже oнкoлoгического заболевания...
06 07 2025 22:39:39
Игнорирование всех остальных мнений, особенно если дело касается самих пенсионеров или лиц предпенсионного возраста, стало привычной пpaктикой...
03 07 2025 17:51:51
Что означает имя Милослава: Дeвyшка помогает приковывать к себе восхищённые взгляды...
02 07 2025 4:33:56
Единый государственный экзаменВведение ЕГЭ в российское образование основано на стремлении унифицировать процесс и систему оценки знаний выпускников школ и снижение психологической нагрузки при поступлении в любое высшее учебное заведение страны...
01 07 2025 1:47:25
Когда в семье появляется первый ребёнок, мамы и папы, изучая этапы его взросления, думают, что теперь знают, что представляют собой хорошие дети...
30 06 2025 23:53:36
Так что, киноманы, внимайте: давайте вместе войдем в пустоту...
29 06 2025 14:54:41
ru нашли несколько примеров того, как можно реализовать свой талант и заработать на собственной фантазии...
27 06 2025 11:39:54
Многие будущие мамы, услышав это, впадают в шоковое состояние, начинают лить слезы и, переживать и спрашивать врача, чем опасен токсоплазмоз при беременности, и как он может повлиять на еще не рожденного малыша...
25 06 2025 19:28:35
Каких только методик нету в современной педагогике по воспитанию:Монтессори,Щетинина,Вальфдорская,Спок и так далее...
24 06 2025 1:47:30
Есть распространенное мнение: ходить на курсы для беременных незачем, это трата времени и денег...
23 06 2025 4:18:46
Какие документы нужны для замены паспорта в 45 лет в 2017 году? Какие – при достижении двадцати лет? А какие документы надо подготовить в других случаях необходимой замены? Вот перечень нужных бумаг:Заявление о необходимости замены паспорта...
22 06 2025 5:58:19
Но это не совсем так, изначально Пасха была, да и сейчас таковой является для еврейского народа, как символ освобождения от египетского рабства...
21 06 2025 3:44:23
Располагая российским подданством, и одновременно имея вид на жительство в чужой стране, а также разрешение на постоянное проживание или удостоверение личности жителя иностранной державы, лицо обязано вовремя уведомить об этом территориальный отдел ФМС России...
20 06 2025 6:45:51
ru провели небольшое исследование диалогов пользователей Reddit и TheQuestion, а затем составили список основных претензий родителей к современной системе образования...
19 06 2025 11:20:26
Но намного веселее и интереснее сделать поделки к пасхе своими руками...
18 06 2025 21:57:43
Основные продукты для здорового детского завтpaка:– разнообразные овощи и фрукты– различные виды цельнозернового хлеба, булочки, питы и лаваши– помятое вилкой авокадо вместо масла в бутербродах– сыр и йогурт– постное мясо, яйцо, нут, тунец– охлаждённая вода или сок...
17 06 2025 16:40:21
Например, привычная чашка кофе или хлопья с молоком на завтpaк...
16 06 2025 21:31:58
Поэтому при возникновении ощущений дискомфорта и недомогания так важно определить истинную причину, почему болит горло, а для этого лучше обратиться к доктору, не занимаясь самолечением...
15 06 2025 23:36:36
«К счастью», наверное, потому, что незапланированная беременность не приносит особого восторга даже совершеннолетней женщине, а что уже говорить о молоденькой дeвoчке, которая оказалась в такой ситуации...
14 06 2025 1:16:12
При появлении глубоких ран проводят прижигание эрозии шейки матки...
13 06 2025 18:40:10
Подуйте на него: в качественном мехе ворсинки сразу же вернутся на место...
12 06 2025 21:39:56
Согласно государственной программе, ипотеку на жилье может оформить молодая семья по достижении совершеннолетнего возраста...
11 06 2025 9:54:56
Под растаможкой запчастей понимают процесс оформления указанных товаров в соответствии с определенным таможенным режимом и его завершение согласно законодательному регламенту...
10 06 2025 23:24:22
Большинство взрослых людей своего первого учителя вспоминают с теплом в душе, и, конечно, каждому родителю хочется, чтобы первый учитель ребёнка в школе был не только опытным профессиональным педагогом, но и наставником и другом, который откроет ему школьный мир, полный интересных событий и привьёт интерес к новым знаниям...
09 06 2025 21:51:23
ru очень любит наши старые мультфильмы и предлагает вам пересмотреть их еще раз: а вдруг вы заметите еще что-нибудь необычное?Когда Волк вышел в роли Снегурочки на сцену к Деду Морозу — Зайцу, на нем волшебным образом то появлялись, то пропадали черные колготки...
08 06 2025 16:34:38
Проблема со спиртными напитками у проживающих рядом людейЕсли у людей, которые проживают вместе с вами в одном доме, постоянно возникают проблемы со спиртными напитками, то такой человек несет не только угрозу своей жизни...
07 06 2025 9:26:14
По традиции власти просят и обычных горожан присоединиться к уборке общего дома...
06 06 2025 12:46:24
Особняком, вне фонда заработной платы, стоят выплаты социального хаpaктера...
04 06 2025 19:57:13
Правда, если обычную вещь можно просто вручить своему родственнику, не ставя никого в известность, то дарение земли обязательно проходит под контролем государственных структур и требует заключения официального договора дарения имущества...
03 06 2025 12:42:35
Совместимость в любвиЭти знаки — личности совершенно противоположные по своей натуре...
02 06 2025 22:27:16
01 06 2025 15:13:49
К чему снится Гений: толкование по 100 авторамГения видеть в сновидении, что означаетГений — гений – то в ближайшем будущем вас ждут ревность и зависть...
30 05 2025 6:18:27
Другие с трудом умеряют свою агрессивность в профессиональной деятельности...
28 05 2025 11:34:49
В этой статье собраны десять несложных и эффектных способов украсить яйца к Пасхе...
27 05 2025 18:49:14
Такая обувь идеально подходит только высоким дeвyшкам (рост от 175 см) с ровными и худыми ногами...
26 05 2025 20:44:21
Адекватная, устойчивая самооценка — это четкое, реалистичное понимание себя, своих способностей и возможностей — без идеализации, без возвеличивания себя, но и без самоуничижения и обесценивания...
25 05 2025 21:47:39
В 2019 году уже сформированы определенные условия программы, которыми интересуются многие педагоги...
24 05 2025 22:32:16
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::