В каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог
В большинстве случаев налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет налоговым агентом, например работодателем налогоплательщика (см. п. 1 ст. 226 НК РФ).
Организация или ИП, которые являются источником получения дохода для налогоплательщика, берут на себя обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет, являясь налоговым агентом налогоплательщика. Но иногдах обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи налогоплательщика непосредственно.
Рассмотрим подробнее в каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.
Это происходит, когда налогоплательщик – физическое лицо получает определенные виды доходов (см. п. п. 1-3 ст. 228 НК РФ). В этом случае от налогоплательщика требуется составить и подать в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.
Ниже мы рассмотрим все случаи получения доходов физическим лицом, при которых оно должно самостоятельно уплатить НДФЛ и самостоятельно подать налоговую декларацию в налоговый орган.
Налог с дохода полученного на основе трудового договора
Если физическое лицо получает доход от юридического или физического лица, не являющегося налоговым агентом, на основе трудового договора и договоров гражданско-правового хаpaктера (см. пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Частными случаями таких договоров являются договоры найма или договоры аренды имущества. То есть, самостоятельная уплата НДФЛ и составление налоговой декларации обязательны, если налогоплательщик получает доходы:
- по трудовому договору от иностранной организации, если она не имеет представительства в России
- по договору аренды или найма от физического лица или организации, не являющейся вашим налоговым агентом. Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, не может быть налоговым агентом согласно налоговому законодательству
Налог с дохода от продажи имущества
Если физическое лицо получило доход от продажи имущества или имущественных прав оно обязано уплатить НДФЛ.
Частными случаями этого дохода являются:
- доходы от продажи недвижимости, если она приобретена в собственность до 1 января 2016 г., и другого имущества, если оно находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 3 ст. 4 Федерального Закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г.)
- доход от продажи имущественных прав в уставном капитале, акций и т.п. (см. пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)
- доход от продажи недвижимости, если она была приобретена после 1 января 2016 г., но находилась в собственности менее минимального срока владения. Данный минимальный срок устанавливается в ст. 217.1 НК РФ.
Уплата налога при получении дохода из-за рубежа
Если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), получает доход из-за рубежа (пп.
3 п. 1 ст. 228 НК РФ), также требуется уплатить налог.
К данному виду доходов относят перечисленные в п. 3 ст. 208 НК РФ доходы, в том числе:
- Проценты по вкладам в банках за границей РФ
- Доходы от продажи недвижимости за границей
- Дивиденды, полученные от иностранных компаний, не имеющих российских подразделений.
Налог с дохода, с которого не удержан НДФЛ
Говоря о том, в каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно, также следует рассмотреть ситуацию, когда физическое лицо получает доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ (см. пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Так может произойти когда физическое лицо получает доход в натуральной форме (п. 2 ст.
211 НК РФ). При этом налоговый агент, выплачивающий зарплату в натуральной форме, не имеет возможности удержать с налогоплательщика НДФЛ в денежной форме.
Кроме того, это правило относится к такому виду дохода, как полученные безвозмездно или с частичной оплатой товары, услуги или работы, когда оплату за полученные блага, в том числе коммунальные услуги, питание, обучение или отдых производит организация или ИП (доходы в виде материальной выгоды в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ).
Пример: физическое лицо за свой счет покупает у муниципалитета жилое помещение за половину его стоимости. В этом случае разница между рыночной стоимостью жилья и фактически уплаченной за него суммой будет считаться натуральным доходом.
При этом, если в федеральном и региональном законодательстве не предусмотрена возможность приобретения на аналогичных условиях муниципального жилья для соответствующей категории граждан, возникает необходимость уплаты НДФЛ (см. Определение ВС РФ № 53-КГ16-27 от 28 декабря 2016 г.).
Уплата налога с выигрыша
Если физическое лицо получает доход в виде выигрыша в лотерее, кaзинo, на игровых автоматах и т.п, получение такого дохода обязывает физическое лицо самостоятельно подать налоговую декларацию, рассчитать и уплатить налог на доходы. Однако это правило работает так не всегда.
Обязанность уплатить НДФЛ самостоятельно наступит при этом, только если организаторы тотализаторов, мероприятий по стимулированию спроса или букмекерская контора пришлют вам письменное сообщение о том, что налог в полученного дохода в виде выигрыша с вас не был удержан (см. п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст.
211, п. 2 ст. 214.7, п. 1 ст. 226, пп.
5 п. 1 ст. 228 НК РФ и ст.
9 Федерального Закона № 38-ФЗ от 13 марта 2006 г.).
Налог на доход при получении наследства
Если физическое лицо получает доход при получении наследства или как правопреемник, также нужно уплатить НДФЛ. В том числе, согласно пп. 6 п. 1 ст.
228 НК РФ, физическое лицо обязано подать декларацию и самостоятельно уплатить НДФЛ при получении дохода в виде вознаграждения как наследнику (правопреемнику) автора произведений науки, искусства, литературы или автора изобретений, промышленных образцов и полезных моделей.
Уплата налога с подарков
Если физическое лицо получает доход в виде подарка от физического лица, такая ситуация, в определенных случаях требует уплаты налога. Не любой подарок требует уплаты налога.
Но если вы получаете в подарок недвижимость, в том числе дом, квартиру или земельный участок, автомобиль, долю в имуществе, акции и паи – уплата НДФЛ с такого дохода обязательна и осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Вы не обязаны уплачивать налог на доход в виде подарка, только если этот подарок был получен от члeна вашей семьи и (или) близкого родственника (см. пп. 7 п. 1 ст.
228, п. 18.1 ст. 217 НК РФ и Семейный кодекс РФ).
Налог на доход при возврате денежного эквивалента имущества
Если физическое лицо получает доход при возврате денежного эквивалента имущества, переданного некоммерческой организации в качестве пожертвования, также следует уплатить налог. Предположим, что физическое лицо передает недвижимое имущество или ценные бумаги на пополнение целевого капитала НКО.
При этом от налогообложения будет освобождена часть дохода жертвователя в размере документально подтвержденных его расходов на приобретение и содержание имущества по дату передачи этого имущества НКО.
Также данный доход будет освобожден от налогообложения, если переданное НКО имущество на момент передачи находилось в собственности жертвователя более 3 лет (см. пп. 8 п. 1 ст. 228, п. 52 ст.
217 НК РФ).
В случае, когда ваш налоговый агент не смог удержать НДФЛ с доходов, которые вы от него получили, он должен будет сообщить об этом вам и налоговому органу до 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом года. На основании этого сообщения налоговый орган рассчитает налог и направит вам уведомление, на основании которого вы и будете уплачивать НДФЛ (см. ч. 8 ст. 4 Закона № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 г. и п. 5 ст.
226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст.
228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
adminСоответственно, они упopно стремятся к комaндному положению, дающему им право производить подобные перемены...
25 04 2024 20:28:14
Древние славяне в этот день почитали Макошь и Велеса – земных заступников...
24 04 2024 9:32:35
Вот так просто можно сделать топ из старой майки...
23 04 2024 3:54:47
Заложенность носа может лишать покоя как днем, так и ночью...
22 04 2024 4:41:18
Это может потребоваться в случае тяжёлой потери крови из-за несчастных случаев, во время исчерпывающих операций или в качестве части лечения таких заболеваний, как серповидноклеточная анемия и некоторые виды paка...
21 04 2024 19:51:31
А их, хотелось бы отметить, предостаточное количество...
20 04 2024 18:10:15
У Пасхи нет постоянной даты празднования, и в разные годы она отмечается в различные дни, поэтому объясним интерес к тому, какого числа будет ближайшая по времени Пасха...
17 04 2024 17:11:13
Именно о них мы и расскажем в этой статье...
16 04 2024 23:21:15
Знакомый спросил ее в тот же день:–Откуда у тебя такое красивое платье?–Муж подарил мне его на сороколетие...
15 04 2024 0:46:32
Проанализируем более подробно...
14 04 2024 2:30:38
И в церковном бpaке происходит эта встреча, или, скорее, единение, точно так же, как таинством является Вочеловечение Бога или Божественная Литургия...
13 04 2024 10:17:15
Когда вы разговариваете с вашим ребенком, читаете ему на ночь книжки каждый вечер, для малыша открывается новый словесный мир...
12 04 2024 1:56:47
Конечно, идеальнее всего было бы постепенное отлучение, но бывает так, что прекратить грудное вскармливание необходимо срочно и в самые короткие сроки...
11 04 2024 12:45:59
Однако многие родители отказываются от набивших оскомину празднеств в пользу любимых мультипликационных героев: Маша и Медведь, дeвoчки Винкс, Человек-паук и это далеко не все...
10 04 2024 8:57:10
Кто-то любит экстремальные приключения и фри-лав, а кто-то – тихие вечера вдвоем возле телевизора...
09 04 2024 16:24:29
Хаpaктеристика имени РаисПоложительные черты: Одна из главных черт Раиса – умение и желание приспосабливаться ко всему, что может принести ему непосредственную выгоду...
08 04 2024 2:34:54
Но и те и другие порой следуют малоизученным или вовсе псевдонаучным методам, которые не просто не помогают похудеть или удержать вес, но еще и сводят все приложенные усилия к нулю...
07 04 2024 21:35:21
От появления этих вредителей не застрахован никто – ни владелец частного дома, ни хозяин квартиры в многоэтажке...
06 04 2024 17:36:44
Статья 114 ТК РФ гласит о сохранении за работником среднего заработка...
05 04 2024 14:30:59
Символически этот период можно сравнить со временем, когда в жизни молодого человека особое значение приобретает стремление к независимости и свободе самовыражения...
04 04 2024 19:36:11
ru собрал несколько особенно популярных у нас в стране...
02 04 2024 19:48:29
Состав Карепроста и его выпускГлавным действующим веществом препарата стал биматопрост в дозировке 0,03 мг/г...
01 04 2024 23:16:19
А в мае это желание обострится еще сильнее...
30 03 2024 11:15:58
Содержание статьи:Знаки для стирки на вещах размещают на ленте и застрачивают либо в боковом шве, либо у ворота...
29 03 2024 11:17:45
В результате эластичность кожи снижается, и при увеличении объемов живота, гpyди на ее поверхности появляются растяжки, после родов они не исчезают...
28 03 2024 5:21:11
Приводить ноги в порядок можно в салоне, но куда проще сделать педикюр в домашних условиях, это сэкономит и деньги, и время...
26 03 2024 14:24:47
25 03 2024 0:14:32
Очень важно не требовать от себя и окружающих больше, чем нужно...
24 03 2024 20:57:37
Ее можно оформить самостоятельно, обратившись в консульство, посольство страны в России или один из визовых центров...
23 03 2024 10:47:38
Принять нужные меры при таком диагнозе все-таки стоит...
22 03 2024 7:34:38
Христос не испытывает неуверенности, как испытываем мы...
21 03 2024 5:50:55
Обнимите ребенкаНичего не говорите — просто обнимите...
20 03 2024 16:27:23
Оратор и писатель Джулиан Трежер в 2011 году выступил на конференции TED в 2011 году с популярной лекцией о том, что мы сейчас более рассеянны и хуже всего слушаем других, чем когда-либо...
19 03 2024 4:31:12
Некоторые мои знакомые говорили мне, что она мало чем отличается от пароварки, но я решила выяснить для себя этот вопрос...
18 03 2024 10:25:50
Под воздействием светил на протяжении нескольких месяцев вы часто можете ощущать беспричинный страх, паранойю или чувство подавленности...
17 03 2024 15:49:12
Льготы ветеранам труда в Белгородской области: что полагается им в качестве мер социальной поддержки, каков размер дополнительной выплаты для ветеранов труда в регионе...
16 03 2024 0:45:53
15 03 2024 15:37:52
Основные отрасли регионаВ республике было добыто 32,4 млн...
13 03 2024 14:27:31
Но возникает вопрос, сколько калорий в омлете и не отразится ли это простое и одновременно популярное блюдо на фигуре?Содержание статьи:Калорийность омлета из 2 яицСколько калорий в омлете из 2 яиц зависит от их размера...
12 03 2024 11:52:14
Потом он уподобляется льву и становится самонадеянным и уверенным в своей силе...
10 03 2024 4:19:56
К чему снится Вегетарианство: толкование по 100 авторамСонник XXI векаВегетарианство во сне к чему снится сновидцуВегетарианство – Приснившийся вам вегетарианец может быть символом вашего душевного одиночества...
09 03 2024 21:54:45
Ведь Бог — идеальный объект для проецирования разных наших ожиданий с самого детства...
08 03 2024 1:47:32
ru собрал для вас рекомендации целой армии специалистов о том, как правильно спать, чтобы решить проблемы со здоровьем...
07 03 2024 11:33:42
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::