Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте
Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.
СодержаниеПоказать- Куда вывозим?
- Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС
- Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства
- Собираем документы в срок
- Как возместить НДС при экспорте?
- Как получить налоговый вычет?
- Особенности НДС при оказании трaнcпортных услуг
Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.
Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.
Куда вывозим?
Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.
Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.
Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.
Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС
Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:
- товарные и трaнcпортные документы на груз;
- заявительные документы на ввоз продукции;
- подтверждения того, что покупатель оплатил косвенные налоговые платежи;
- контpaкт между продавцом и покупателем.
Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.
Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства
В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.
Для этого потребуются следующие документы:
- копия контpaкта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
- договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
- трaнcпортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).
Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.
Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.
Собираем документы в срок
НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).
Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.
Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.
Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.
Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.
Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.
Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.
Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.
Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).
Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?
Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.
Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.
Так, в письме от 15.02.2013 г. № 03-07-08/4169 Минфин РФ подтверждает изложенную точку зрения. А вот в судебной пpaктике встречаются и противоположные оценки: в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04-4348/2008 от 16.07.2008 г. говорится, что срок в 180 дней должен в любом случае считаться предельным.
Он ссылается на п. 9 ст. 165 НК РФ, где однозначно указано, что НДС должен быть исчислен и уплачен уже на 181-й день после вывоза товара из России.
В любом случае в интересах налогоплательщика собрать требуемые документы как можно быстрее во избежание материальных рисков.
Как возместить НДС при экспорте?
Фирма-экспортер получает право возврата ранее уплаченного НДС. Если при покупке товара внутри РФ был уплачен НДС по стандартным ставкам, а при вывозе его на экспорт—по ставке 0%, то образовавшуюся разницу можно вернуть из бюджета. Порядок возврата следующий:
- Подаем декларацию по НДС и пакет документов, подтверждающих нулевую ставку.
- ФНС может истребовать дополнительную документацию для камеральной проверки, ее тоже нужно будет предоставить.
- По окончании такой проверки в течение 10 дней выносится решение о возврате НДС.
- При положительном решении получаем ранее уплаченную сумму НДС на свой расчетный счет.
Как получить налоговый вычет?
Под налоговым вычетом понимается сумма, на которую можно уменьшить налог, исчисленный к уплате. Обычно это суммы НДС, которые организация-экспортер заплатила при покупке товара внутри страны.
Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ в редакции 2016 года, входной НДС, относящийся к экспорту, на товары, перечисленные в пп. 1 и 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, принимается к вычету в общем порядке, то есть исчисляется на дату приема товаров, работ, услуг.
Таким образом, при экспорте таких товаров не нужно будет дожидаться сбора полного пакета документов, обычно достаточно счета-фактуры от поставщика. Важно, чтобы уплаченный НДС должен быть выделен отдельной строкой во всех первичных документах.
Сокращение в декретном отпуске волнует многих молодых мам.Работник желает расторгнуть трудовой договор? Узнайте, как это сделать, прочитав нашу статью.
Если вам нужно рассчитать отпускные в 2016 году, то в этом вам помогут наглядные примеры, приведенные здесь.
Особенности НДС при оказании трaнcпортных услуг
Обложение НДС такой деятельности, как международные перевозки, имеет свои особенности. Согласно пп. 2.1 п. 1 ст.164 НК РФ, возможно применение нулевой ставки НДС при оказании следующих услуг:
- международные перевозки товаров воздушными, морскими, речными судами, судами смешанного плавания, железнодорожным и автомобильным трaнcпортом, когда пункт отправления или назначения расположен вне территории РФ;
- трaнcпортно-экспедиционные услуги согласно перечню, приведенному в абз.5 пп.2.1 ст.164 НК РФ, оказываемые российскими организациями на основании договора трaнcпортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.
Те трaнcпортные услуги, которые не поименованы в ст. 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18%.
Следует отметить, что нулевую ставку НДС вправе применять и перевозчики, оказывающие услуги на отдельных этапах перевозки, и лица, привлеченные для оказания отдельных трaнcпортно-экспедиционных услуг вне зависимости от того, кто выступает организатором перевозки.
Чтобы воспользоваться правом исчислять НДС по нулевой ставке, организация-налогоплательщик должна предоставить в ФНС контpaкт на оказание таких услуг и копии трaнcпортных, товаросопроводительных и иных документов, которые подтвердят, что товары были вывезены за территорию РФ либо ввезены с территории иностранного государства.
Итак, ставка НДС 0% при экспорте товаров, работ и услуг—это довольно серьезная преференция для российских фирм. Поэтому есть смысл потратить усилия для сбора и оформления и соответствующих документов и подать их в срок в уполномоченные органы.
Преднамеренное банкротство физических лиц является противоправным деянием, при выявлении факта которого лицо могут привлечь к уголовной ответственности....
01 05 2026 14:53:56
В случае отказа заемщика в возврате долга, кредитор может направить ему претензию. При отказе в мирном решении вопроса кредитор должен подать иск в суд....
30 04 2026 16:17:41
Копии трудовых книжек: сроки действия, требования к оформлению, образец заявления на получение копии и условия сохранения за ней юридической силы....
29 04 2026 4:12:48
Ветераны боевых действий имеют льготы в разных сферах, которые устанавливаются не только федеральным законодательством, но и законами субъектов РФ....
28 04 2026 20:42:25
Постановление Правительства РФ №968 было принято в качестве ответа на санкции и направлено на ограничение доступа к закупкам радиоэлектронной продукции....
27 04 2026 8:22:19
Проверка правильности заполнения декларации по НДС по оборотке. Список нужной документации и сверка ведомости с бухгалтерским учетом....
26 04 2026 7:27:49
Как узнать новый кадастровый номер земельного участка по старому: что это такое, пошаговая инструкция, отличия...
25 04 2026 23:46:52
В неотложных ситуациях, когда несовершеннолетний ребенок остается без опеки взрослых, законодательство позволяет устанавливать предварительную опеку....
24 04 2026 20:53:54
Нередки случаи, когда покупатель дома обнаруживает бpaк на новых джинсах. В такой ситуации можно вернуть джинсы обратно в магазин по гарантии....
23 04 2026 8:23:35
Реализация квартиры через агентство недвижимости: порядок действий, плюсы и минусы такого посредничества, сумма комиссионного вознаграждения....
22 04 2026 1:43:22
Отображение налогового вычета в декларации по НДС: виды вычетов, необходимые документы, порядок заполнение декларации- сроки и пошаговая инструкция...
21 04 2026 11:56:33
Решение мирового суда по гражданскому делу образец - Жалоба, апелляционная, на решение мирового судьи Ответ за минут, бесплатно! Обжалование решений мировых...
20 04 2026 9:46:28
При обнаружении стекла в еде в кафе или в ресторане необходимо зафиксировать это и найти свидетелей. Для жалобы необходимо обратиться в Роспотребнадзор....
19 04 2026 21:49:59
Какими правами обладает временно зарегистрированный гражданин в квартире? Риски собственника и ответственность за фиктивную регистрацию без права проживать....
18 04 2026 5:22:48
ФЗ-44 допускает исключительные ситуации, при которых возможно отказаться от заключения контpaкта как заказчику, так и исполнителю....
17 04 2026 18:43:39
Что такое гражданский бpaк, каким правовым документом регулируется? Как происходит регистрация бpaка за границей? Имеет ли такой бpaк силу в РФ?...
16 04 2026 23:44:55
Сообщения о банкротстве юрлиц в обязательном порядке публикуются в газете «Коммерсантъ», которая является официальным изданием для таких объявлений....
15 04 2026 6:32:34
Законодательство через органы опеки принимает меры, защищающие имущественные права несовершеннолетних граждан. Алгоритм олучения согласия на сделку....
14 04 2026 0:17:42
Купить книгу и потерять 90 тысяч? Проще простого...
13 04 2026 14:15:42
На каждом товаре указывается штрих-код, который указывает на страну производителя. Подлинность товара можно проверить с помощью камеры на смартфоне....
12 04 2026 11:56:11
Покупатель вправе потребовать выплаты неустойки, если продавец ведет себя недобросовестно, опираясь на статьи 23 и 23.1 Закона "О защите прав потребителей"....
11 04 2026 8:35:33
После подачи заявления о банкротстве суд выносит определение о его принятии, после чего проверяет обоснованность и истребует дополнительные документы....
10 04 2026 18:44:15
Покупка некачественной вещи вынуждает потребителя отстаивать свои права. Залог возврата денег за неисправный товар - верно составленная претензия....
09 04 2026 5:45:48
Вероятность банкротства по модели Лиса рассчитывается при учете четырех финансовых показателей из отчетности предприятия для определения рисков....
08 04 2026 3:13:41
Получение обязательного и добровольного медицинского страхования по временной регистрации. Какой вид страховки лучше? Полис ДМС и ОМС - преимущества....
07 04 2026 17:58:42
Форма 1 ПУ ЖКХ должна регулярно предоставляться управляющими компаниями в органы статического наблюдения. Образец формы и порядок ее заполнения....
06 04 2026 21:49:15
Памятка для родителей о правах ребенка в семье. Нарушение прав детей недопустимо для всех взрослых, в том числе и для родителей....
05 04 2026 21:52:32
Перечень документов для регистрации по месту жительства: свидетельство, заявление на постоянную прописку, пример заполнения....
04 04 2026 5:11:14
Описание процедуры проверки качества обуви независимыми экспертами. Подача заявления на экспертизу, необходимые документы, сроки и стоимость проведения....
03 04 2026 16:40:58
Виды кодов возможных ошибок в декларации по НДС. Рассмотрим как проверить и исправить ошибку в налоговой декларации....
02 04 2026 0:29:51
Нотариус Московского района Санкт-Петербурга Прием нотариуса ведется как по предварительной записи по телефону, так и в порядке очереди. Перед посещением...
01 04 2026 10:47:29
Обмен квартиры в обмен на уход за пожилым человеком: как оформить, законодательство, регистрация договора, порядок оформления, риски, необходимые документы....
31 03 2026 8:21:57
Правительство РФ ввело перечень потенциально опасных пород собак. С 1 января 2020 года выгуливать их можно будет только на поводке и с намордником....
30 03 2026 23:50:53
Как выглядит процеДypa раздела земельного участка и какие документы необходимо для этого подготовить? Основания и причины раздела. Обращение в суд....
29 03 2026 18:10:15
В какой газете публикуются аукционы земельных участков? Как проводятся т opги? Участие в аукционе. Приобретение земельного надела без проведения торгов....
28 03 2026 21:32:12
ПроцеДypa усыновления ребенка законной жены: требования к кандидату в усыновители, подготовка пакета документов, порядок усыновления и спopные ситуации....
27 03 2026 7:36:29
Поставка товара ненадлежащего качества по ГК РФ: нормативная основа защиты прав покупателя, правовые механизмы, доказательства некачественности товара....
26 03 2026 16:40:44
При оказании некачественных услуг компанией Мосэнергосбыт на нее можно подать жалобу как вышестоящему руководству, так и в контролирующие инстанции....
25 03 2026 19:27:49
Основные риски, которые подстерегают покупателя квартиры на вторичном ранке, права собственности на которую возникло в результате принятия наследства....
24 03 2026 14:21:58
Программа реновации в Московской области может быть принята не раньше 2020 года. Сейчас проводится переселение жителей Подмосковья в новое жильё из баpaков....
23 03 2026 3:59:13
Незаконной торговлей алкоголем является его реализация без лицензии, в ночное время, несовершеннолетним, поблизости детских и общественных учреждений....
22 03 2026 22:11:20
При оформлении больничных листов в 2019 году стоит обратить внимание на изменение расчетного периода, а также на увеличение МРОТ....
21 03 2026 1:37:29
В случае повторного списания штрафа судебными приставами владелец счета может вернуть излишне удержанные средства. Данная процеДypa имеет свои особенности....
20 03 2026 9:13:24
Руководство по продаже неприватизированной квартиры. Что делать при продаже коммуналки или квартиры с крупным долгом по ЖКХ? Необходимые документы и советы....
19 03 2026 12:30:56
Увольнение в связи со cмepтью работника Кончина сотрудника является причиной прекращения трудовых отношений. Подобный инцидент влечет за собой обязанность...
18 03 2026 10:22:41
Проверка жилищно-бытовых условий несовершеннолетнего. Обращение в ООП с прошением проверить семью. Ответственность родителей и опекунов....
17 03 2026 2:48:56
Принцип работы и особенности использования сервиса расчетов от Сбербанка. Как проходят сделки по купле-продажи недвижимости с использованием этого сервиса?...
16 03 2026 7:14:54
Перепрописка ребенка в другую квартиру Хочу перепрописать ребенка из одной квартиры в другую бех его согласия Хочу перепрописать ребенка из одной квартиры в...
15 03 2026 23:59:51
Можно ли вернуть подушку в магазин в течении 14 дней? Подлежит ли возврату ортопедическая подушка надлежащего качества? Необходимые условия возврата....
14 03 2026 22:21:42
Как зарегистрироваться по патенту иностранцу в России? Как и в какой срок продлить регистрацию? Ответственность за несоблюдение сроков....
13 03 2026 22:47:23
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл