Определение базы налога на добавленную стоимость
Налоговый кодекс Российской Федерации дает понятие налоговой базы. Она является хаpaктеристикой объекта налогообложения: стоимостной, физической и так далее. Без определения величины налоговой базы невозможно исчисление и уплата НДС.
СодержаниеПоказать- Налоговая база: что это?
- Включать ли аванс?
- Штрафы, пени, неустойки — платить ли НДС?
- Обеспечительный платеж
- Особенности исчисления НДС с СМР для собственных нужд
Налоговая база: что это?
Предприятия-налогоплательщики несут обязанность исчислять свою налоговую базу. За основу такого исчисления принимаются документы бухгалтерского учета и иные данные об объектах налогообложения, подтвержденные документально.
Налоговая база зависит от особенностей реализации произведенных товаров, работ или услуг.
Налоговый кодекс устанавливает, что в случае реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по разным ставкам, налоговая база определяется по каждому виду товаров.
Если же ставки одинаковы — то как сумма по всем видам операций по определенной ставке.
К сумме выручки относятся все доходы налогоплательщика, в том числе и ценные бумаги. Доходы, полученные организацией от реализации,учитываются исходя из их оценки, которую можно исчислить. Например, получение имиджевых выгод исчислению не подлежит, соответственно в выручку не включается.
При получении выручки в иностранной валюте она должна быть пересчитана в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации товаров.Под выручкой понимается цена договора на реализацию товаров, оказания работ или услуг, указанная сторонами сделки.
Дата реализации товаров — день, в который была произведена их отгрузка или оплата. Датой реализации признается дата той операции, которая была произведена первой. Но если налогоплательщик утвердил в своей учетной политике дату возникновения обязанности по уплате налога как день поступления денежных средств, то для него датой реализации считается день, в который произведена оплата товаров.
Включать ли аванс?
Если в заключенном договоре поставки предусмотрена выплата аванса, то НДС придется рассчитать два раза, ведь день оплаты, проведенной раньше реализации товаров, становится датой реализации, и сумма включается в налоговую базу.
Поэтому не позднее 5 календарных дней с даты оплаты необходимо оформить счет-фактуру на эту сумму, прописав в ней и размер НДС исходя из ставки, которой облагается реализуемый товар.
При отгрузке товара оставшаяся сумма снова включается в налоговую базу для НДС. Основанием для исчисления обеих сумм являются бухгалтерские проводки и счет-фактуры.
На пpaктике этот порядок вызывает немало вопросов. В частности, зачем исчислять налог с предоплаты, если отгрузка товара производится в том же налоговом периоде? Фактически можно сказать, что налог с аванса существует только на бумаге, в целом сумма НДС, уплаченного продавцом с этой операции, будет одинаковой вне зависимости от наличия или отсутствия аванса.
Штрафы, пени, неустойки — платить ли НДС?
При составлении договора каждая сторона, как правило, старается прописать в нем ответственность за нарушение сроков его выполнения. Обычно это неустойки, штрафы, пени.
Под таковыми обычно понимается сумма, которую одна сторона уплачивает другой в случае нарушения условий договора.
Такие поступления должны быть отражены в бухгалтерском учете в графе «Доходы организации» как прочие доходы, а в налоговом — как внереализационные доходы.
Возникает вопрос: должен ли плательщик НДС включать их в свою налоговую базу? Ответ однозначен: суммы пеней и неустоек включать не нужно. Обоснование этой точки зрения находится в письмах Минфина России от 19.08.2013 №0-07-11/33756 и от 04.03.2019 03-07-15/6333. Аналогичное мнение высказывают и суды Российской Федерации: постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008№11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 №А40-71490/11-107-305.
Обеспечительный платеж
Еще один способ подстраховки в части исполнения условия договора—обеспечительный платеж. Это сумма, которую вносит одна из сторон в пользу другой по обоюдному соглашению для обеспечения исполнения денежного обязательства: например, возмещения различных убытков или уплаты неустойки, если они возникнут.
Такой платеж отличен от аванса тем, что он не является оплатой стоимости товара, а только покрывает возможные дополнительные денежные обязательства.Обязана ли организация-налогоплательщик включать эту сумму в налоговую базу? Судебная пpaктика показывает следующее:
- Если признано, что обеспечительный платеж не несет платежной функции и после надлежащего исполнения договора должен быть возвращен вносителю в полном объеме, то он не включается в налоговую базу, так как не имеет платежной функции (постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 по делу №А40-136345/12).
- Если обеспечительный платеж был внесен по предварительному договору и у сторон возникает желание зачесть его сумму в счет оплаты, то это возможно после подписания основного договора. Но Минфин считает, что с этой суммы придется уплатить НДС, причем в том налоговом периоде, в котором она была получена. При возможной возврате суммы обеспечения уплаченный налог можно будет предъявить к вычету (письмо Минфина от 02.02.2011 03-07-11/25, п.5 ст.171).
- Если обеспечительный платеж по условиям договора является одновременно и авансом по основному договору, то он должен быть включен в налоговую базу на тех же условиях, что и обычный аванс (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу А12-16130/2010).
Во сколько обойдется аренда земли у муниципалитета? Узнайте об этом из нашей статьи.
Что такое ЖСК и стоит ли его использовать при покупке квартиры? Подробно об этом мы рассказали в нашем материале.
Особенности исчисления НДС с СМР для собственных нужд
Статья 146 НК Российской Федерации определяет, что строительно-монтажные работы, выполняемые организацией для собственных нужд, признаются объектом налогообложения.
К таким относятся работы, осуществляемые предприятием своими силами с выделением на стройку рабочих основной деятельности и выплаты им заработной платы по строительным нарядам, а также выполненные строительными организациями по собственному строительству (не по договору подряда). При этом обычный текущий ремонт не облагается НДС (Письмо Минфина от 05.11.2003 г. №04-03-11/91).
При выполнении СМР для собственных нужд под налоговой базой понимается стоимость выполненных работ, которая складывается из всех фактически понесенных расходов налогоплательщика (п. 2 ст. 159 НК РФ). Если для выполнения СМР привлекались подрядные организации, то стоимость выполненных ими работ в налоговую базу не включается (решение ВАС РФ от 06.03.2007 №15182/08).
Причем если при работе подрядная организация использовала материалы заказчика, то их стоимость в налоговую базу тоже не включается, так как реализации строительных материалов по сути не происходит. СМР для собственных нужд организацией тоже не осуществляются, а значит, ст. 159 НК РФ тоже не применяется.
Таким образом, к расходам, включаемым в налоговую базу, в данном случае относятся следующие траты:
- на сырье и стройматериалы, хозпринадлежности, инвентарь;
- на зарплату сотрудникам, проводящим СРМ (рабочие, ИТР, вспомогательный персонал);
- на страховые взносы, начисленные на зарплату этих сотрудников;
- на амортизацию основных средств предприятия;
- на аренду инструментов, строительных машин, механизмов и т. д.;
- на разработку своими силами проектно-сметной документации;
- другие.
Итак, определение налоговой базы—довольно трудоемкий процесс. Необходимо учитывать как положения статей Налогового Кодекса РФ, так и дополнительные комментарии и разъяснения соответствующих органов.
Федеральный закон №44-ФЗ о государственном контpaкте: основные нюансы заключения, правила подписания, ответственность за уклонение от исполнения....
10 03 2026 14:23:23
Фонд содействия реновации жилой застройки: цели, основные функции органа и тактические задачи в рамках реализации программы реновации в столице....
09 03 2026 15:32:58
Шаг аукциона - это величина снижения начальной максимальной цены контpaкта, которая применяется в ходе проведения электронной закупки по нормам 44-ФЗ....
08 03 2026 7:34:26
Семейный кодекс позволяет усыновить ребенка супруга от первого бpaка. Кандидаты обращаются в органы опеки, получают разрешение и направляют заявление в суд....
07 03 2026 2:46:50
Какие продукты питания можно вернуть в магазин? Какие продукты считаются испорченными и можно ли вернуть качественные продукты? Что делать, если нет чека?...
06 03 2026 19:58:16
При подаче заявления суд по Закону "О защите прав потребителей" в нем должна быть прописана цена иска в обязательном порядке. Расчет величины иска....
05 03 2026 0:43:40
Адвокат вадим рожков Рожков докатился до суда Бывший высокопоставленный московский полицейский Владимир Рожков ответит за взятки перед судом? Экс-начальника УВД...
04 03 2026 12:29:22
Как проверить водительское удостоверение по базе ГИБДД? Во-вторых, можно проверить удостоверения людей, с которыми Вам приходится работать. Например, Вы...
03 03 2026 18:21:26
В каких случаях можно составлять жалобу на определение суда о восстановлении срока? Как составить жалобу, куда подать, в какой срок следует уложиться?...
02 03 2026 7:39:58
Чтобы вернуть керамическую плитку надлежащего качества в магазин, покупателю необходимо ориентироваться на нормы Закона "О защите прав потребителей"....
01 03 2026 3:32:42
Помощь матери-одиночке: центры специализированной помощи, основные виды (материальная, психологическая, адресная), порядок обращения за помощью....
28 02 2026 13:28:56
Законодателем утвержден круг лиц, имеющих право на обязательную долю наследуемого имущества вне зависимости от завещания. Порядок вступления в наследство....
27 02 2026 4:32:46
Конкурсное производство выступает последним этапом процедуры банкротства и здесь ключевые функции принадлежат конкурсному управляющему....
26 02 2026 17:57:12
Запрос котировок в электронной форме по 44 ФЗ: основные сроки проведения процедуры, принцип работы калькулятора сроков и случаи использования такой процедуры....
25 02 2026 13:17:12
План-график закупок по 44-ФЗ: сроки создания, сведения, правила размещения с направлением на контроль и без него, возможности внесения изменений....
24 02 2026 13:55:36
Как узнать хозяина земельного участка по кадастровому номеру бесплатно: через сайт ЕГРН, пошаговая инструкция, рабочие способы...
23 02 2026 17:26:57
В рамках защиты покоя населения был принят закон о тишине, запрещающий шум в определенное время. В Санкт-Петербурге есть свои нюансы относительно режима....
22 02 2026 6:37:35
При покупке нижнего белья продавцы часто информируют потребителей о невозможности его возврата и обмена. Всегда ли это правило верно?...
21 02 2026 5:41:32
Для чего требуется перевод земли из одной категории в другую? ВРИ земель под ИЖС, ЛПХ, с/х. Порядок перевода из ЛПХ в ИЖС, рыбоводство. Список документов....
20 02 2026 17:47:50
При банкротстве банка долговые обязательства заемщика сохраняются за ним в полном размере, но права требования по кредиту переходят в новый банк....
19 02 2026 9:38:33
Открытие наследства происходит строго у нотариуса вне зависимости от наличия или отсутствия завещания. Время открытия наследства и необходимые документы....
18 02 2026 3:29:36
Законодательное пояснение возможности обмена и возврата непродовольственного товара в в магазин: положения статьи 25 ЗоПП. Правила совершения обмена....
17 02 2026 10:53:53
Основные этапы покупки квартиры. Порядок осуществления регистрации сделки купли-продажи квартиры. Как зарегистрировать право перехода собственности?...
16 02 2026 0:58:20
На какие сроки может быть оформлена регистрация иностранцу в России? 3 месяца, 12 месяцев и 3 года. Первичная регистрация, продление, перечень документов....
15 02 2026 23:25:11
В течение какого времени действует гарантия на ювелирные изделия? Какие документы требуются, чтобы оформить возврат? На какие нормы закона нужно ссылаться?...
14 02 2026 16:28:46
Как происходит регистрация бpaка день в день: обстоятельства, служащие уважительной причиной. Законодательная база вопроса. Порядок срочной регистрации брачного союза: какие документы следует приложить к заявлению?...
13 02 2026 6:32:29
Понятие и состав юридической помощи при бpaкоразводном процессе. Стоимость услуг юристов по регионам. Адвокат по разводам....
12 02 2026 11:48:10
Информация о долгах за электроэнергию через интернет, по телефону и при посещении офиса управляющей компании. Передача показаний за свет по лицевому счёту....
11 02 2026 2:56:45
Чтобы усыновить ребенка, нужно пройти стандартную процедуру, установленную законом. Усыновление – это длительный процесс, который включает ряд этапов....
10 02 2026 15:53:34
Бригадный договор подряда: образец Нанять бригаду рабочих, чтобы возвести объект или выполнить ремонт, можно посредством договора бригадного подряда. В тексте...
09 02 2026 0:20:56
Банкротство некоммерческих организаций – это процеДypa признания юридического лица в форме НКО финансово несостоятельным. Она проводится по правилам 127-ФЗ....
08 02 2026 23:55:30
Банкротство юридического лица: основные признаки и их нормативная основа для определения, предельные значения суммы для признания фирмы несостоятельной....
07 02 2026 4:20:54
Привлечение к субсидиарной ответственности без процедуры банкротства: правовая основа, основания, порядок действий и необходимые документы....
06 02 2026 19:39:44
Статья 30 № 44-ФЗ "О контpaктной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" от 05.04.2013....
05 02 2026 1:28:25
Один из наиболее удобных способов оплаты услуг ЖКХ - внесение платы с помощью мобильного телефон через специальное приложение....
04 02 2026 17:35:47
Семейный кодекс РФ предусматривает возможность снизить алиментные платежи при изменении материального или семейного положения плательщика....
03 02 2026 23:46:21
Сроки банкротства юридического лица зависят от множества факторов: от количества имущества должника, этапов, особенностей применяемой процедуры....
02 02 2026 13:52:52
Федеральный закон "О прокуратуре" N2201-1: назначение и освобождение от должности, материальное и социальное обеспечение, иные изменения в 2019 году....
01 02 2026 12:42:17
Новая графа в квитанции "вывоз и утилизация ТКО". Кто будет осуществлять эту услугу? Порядок образования тарифов и нормативов оплаты....
31 01 2026 13:35:24
Покупка квартиры от застройщика: порядок действий. Необходимые документы и нюансы, которые следует учесть. Риски приобретения....
30 01 2026 3:32:14
Правительство РФ вынесло на рассмотрение создание реестра недобросовестных родителей и опекунов. В этот реестр попадут лица, лишенные родительских прав, а также опекуны (попечители), отстраненные от своих обязанностей за ненадлежащее их выполнение....
29 01 2026 1:54:57
Закон об изоляции российского интернета в 2019 году: суть изменений и формат их реализации, возможные ограничения, сроки и даты вступления поправок в силу....
28 01 2026 11:53:43
Какие сроки предусматривает законодательство в отношении иностранцев в РФ? Как действовать в случае, если срок регистрации истек? Ответственность....
27 01 2026 10:21:29
Запрос котировок - наиболее удобная и простая форма для выбора поставщика, который сможет предложить наиболее выгодные условия по госзакупке....
26 01 2026 14:52:45
Можно ли вернуть антифриз в магазин купленный Вами оказался бpaкованным (ненадлежащего качества, испортился, порвался, развалился и т.п.), и при этом Вы...
25 01 2026 8:13:40
Выписка из книги продаж: когда потребуется и какую нормативную базу имеет? Какие выписки требуют налоговые органы? Требования к составлению документа....
24 01 2026 12:57:44
Комментарии к СТ ГПК РФ по может быть прекращено не только полностью, но и в части. В этом случае суд выносит определение о прекращении производства в...
23 01 2026 16:14:53
Вступил в силу ФЗ №245 от 26.07.2019, который регулирует понятия социального предпринимательства. Закон описывает признаки организаций, методы их поддержки....
22 01 2026 13:35:46
Правила заключения сделки по обмену автомобиля на жилую квартиру. Необходимые документы. На каких условиях в качестве объекта обмена может быть спецтехника?...
21 01 2026 20:46:50
Закупки ЦБ РФ: нормативная основа, применяемые виды и формы тендеров, правила поиска и участия, торговые площадки, необходимые документы, порядок действий....
20 01 2026 10:46:39
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл