Налоговая проверка при ликвидации ООО: выездная и камеральная, порядок и сроки проведения
Ликвидация любого юридического лица, в том числе и общества с ограниченной ответственностью, является достаточно сложным процессом. Одним из этапов такого процесса является проведение налоговой проверки.
СодержаниеПоказать- Проведение налоговой проверки при ликвидации общества с ограниченной ответственностью и ее обязательность
- Камеральная налоговая проверка
- Выездная налоговая проверка
Проведение налоговой проверки при ликвидации общества с ограниченной ответственностью и ее обязательность
Обязательность проведения изучения ликвидируемой организации Федеральной налоговой службой регулируется положениями статей 49 и 50 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сложившаяся пpaктика применения положений действующего законодательства при ликвидации различных видов юридических лиц, в том числе обществ с ограниченной ответственностью, говорит о том, что руководство или ликвидационная комиссия обязаны уведомить налоговые органы о том, что планируется ликвидация организации. Однако само такое уведомление не может быть рассмотрено в качестве юридически значимого основания для проведения проверки.
В том случае, если речь идет о ликвидации юридического лица, у которого имеются существенные долги перед государственными органами или перед кредиторами, проверка будет проводиться с целью выявления возможных нарушений в части соблюдения норм налогового права. Кроме того, налоговая проверка пpaктически всегда будет обязательной для случаев, связанных с банкротством юридического лица. Однако все перечисленные случаи не могут быть рассмотрены в качестве основания для обязательного проведения такой проверки. Решение принимается в каждом конкретном случае на основании имеющихся данных о функционировании организации, а также о совершаемых ею платежей налогового типа.
Камеральная налоговая проверка
Часть 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации подразумевает возможность проведения налоговой проверки без выезда в организацию. В этом случае речь идет о камеральной проверке, то есть невыездной.
Что проверяет
В случае с таким видом проверки происходит изучение предоставленной налоговой отчетности путем сверки имеющихся данных с теми, которые были предоставлены в такой отчетности. Сама такая проверка проводится сотрудниками налоговых органов без посещения того юридического лица, которое предоставило документы для проверки.
Для проведения такой налоговой проверки не потребуется получение каких-либо санкций уполномоченных контролирующих органов, так как проверяется без дополнительных запросов имеющаяся информация, которая в свое время уже поступила в налоговые органы, например, при передаче на проверку промежуточного ликвидационного баланса.
Сроки
В рамках такой проверки сотрудникам налоговых органов дается три месяца для того, чтобы изучить все предоставленные документы. Этот срок является максимальным – он может быть использован в полном объеме в том случае, если было установлено, что имеются какие-либо нарушения, и произошел запрос дополнительных документов. Если камеральная проверка длится весь такой максимальный срок, то ликвидация организации может быть отложена до того момента, когда не будет получен итоговый акт о результатах проверки.
Алгоритм проведения
В настоящее время проведение камеральной проверки осуществляется следующим образом:
- данные из предоставленных отчетных документов, в том числе из ликвидационного баланса, вводятся для изучения в АИС «Налог»;
- в автоматическом режиме происходит контроль предоставленных конечных (контрольных) чисел и имеющихся в системе данных об этой организации и проводимых ею отчислениях;
- в случае выявления несовпадений в полученных результатах проверка проводится в ручном режиме путем изучения предоставленных данных сотрудниками налоговых органов и сравнения с имеющимися сведениями для точного выявления возможных ошибок в начислениях и совершенных платежах;
- после итогов ручной проверки представителю ликвидируемой организации, которая направила документы на проверку, отправляется специальное письмо с требованием разъяснить произошедшие расхождения и присланные показатели;
- следующим шагом становится изучение предоставленной в ответ на полученное письмо бухгалтерской отчетности и документов, которые могут объяснить происхождение разночтений в данных налоговых органов и в продемонстрированных документах ликвидируемой организации.
Камеральная проверка направлена на выявление несоответствий показателей в имеющихся отчетных документах и в сведениях самой Федеральной налоговой службы.
В акте отражаются сведения о проверенных документах, а также о том, какие нарушения были выявлены и что необходимо предпринять для устранения таких нарушений.
Выездная налоговая проверка
В отличие от камеральной проверки для организации выездной необходимо наличие специального решения, принятого руководителем того территориального органа Федеральной налоговой службы, к которому относится ликвидируемое общество с ограниченной ответственностью.
Срок проведения
Срок проведения выездной проверки – не менее двух месяцев, однако, он может быть сокращен в случае, если при ее проведении досрочно станет понятно, что организация ликвидируется без каких-либо нарушений, с точки зрения соблюдения налогового законодательства, а также без каких-то нарушений в части исполнения необходимых платежей.
Выездная проверка при проведении ликвидационных мероприятий проводится по всем уплачиваемым налогам комплексно вне зависимости от того, были ли другие проверки за последние три года.
Права сотрудников налоговой инспекции
При осуществлении выездной проверки сотрудники налоговых органов вправе:
- проводить инвентаризацию того имущества, которое есть у общества с ограниченной ответственностью, при этом такая инвентаризация может носить принудительный хаpaктер;
- проводить в обязательном присутствии понятых осмотр имеющегося имущественного комплекса, а также тех помещений, которые находятся в пользовании на основании договора аренды;
- на основании специально вынесенного постановления осуществлять выемку документов. Такая выемка будет иметь принудительный хаpaктер;
- назначать проведение различных видов экспертиз и дополнительных проверок.
По итогам такой проверки также осуществляется составление специального акта. Только после того, как был получен акт, если в нем не указано никаких нарушений, либо выявленные нарушения могут быть легко устранены, можно переходить к следующему этапу – непосредственной ликвидации общества с ограниченной ответственностью.
В 2019 году стартовала программа льготного кредитования для представителей малого бизнеса. В ней предусмотрены правила получения займа по пониженной ставке....
01 05 2026 1:49:42
Конкурсное производство выступает последним этапом процедуры банкротства и здесь ключевые функции принадлежат конкурсному управляющему....
30 04 2026 11:28:52
Описание процедуры составления и подачи жалобы о неработающем лифте в управляющую компанию, Ростехнадзор и прокуратуру. Порядок действий и документы....
29 04 2026 19:49:29
Особенности покупки жилой недвижимости через банковскую ячейку: этапы сделки, правила заполнения и образец договора 2018....
28 04 2026 23:12:19
Ситуация, связанная с отсутствием средств для выплаты кредита, имеет несколько путей разрешения – от ипотечных каникул до получения помощи от государства....
27 04 2026 23:25:53
При совершении ошибочного платежа в сервисе Киви допускается его отмена. Порядок действий плательщика будет отличаться в зависимости от причины ошибки....
26 04 2026 19:42:37
Контpaктная служба и контpaктный управляющий по 44-ФЗ: обязанности сотрудников, нормативная основа и образцы должностных инструкций....
25 04 2026 6:45:12
Алгоритм установления отцовства после cмepти родителя. Законодательное регулирование, необходимые документы, сроки и расходы. Образец заявления....
24 04 2026 11:30:14
Как обезопасить себя при покупке квартиры у юридического лица? Существующие риски. Способы обезопасить себя при заключении сделки....
23 04 2026 2:32:16
Ликвидация ООО налоговой в одностороннем порядке - это один из вариантов прекращения деятельности юрлица в административно-принудительном формате....
22 04 2026 12:59:47
За заемщиками закреплено право на возврат страховки по кредиту в Совкомбанке. Порядок возврата при досрочном погашении займа и после получения кредита....
21 04 2026 1:31:19
В 2019 году Минфином был утвержден новый порядок осуществления ведомственного контроля за закупками, которые проводятся отдельными юрлицами по 223-ФЗ....
20 04 2026 23:39:57
В каких случаях и каким образом можно получить гарантийный ремонт товара? Порядок получения сервисного обслуживания и образец заявления....
19 04 2026 6:24:32
При регистрации юридического лица в ЕИС ему в обязательном порядке необходимо прописать принадлежность к определенному юрлицу....
18 04 2026 20:43:49
Что такое одна сотка земли и какие факторы влияют на стоимость 💰 земельного участка? Средние цены 💸 на земельные наделы в городах России....
17 04 2026 8:26:43
Работа в ночью оплачивается выше, поэтому многие граждане соглашаются на нее. Но есть категории, которым по ТК РФ запрещено работать с 10 вечера до 6 утра....
16 04 2026 3:58:16
Регистрация для зачисления ребенка в школу: обязательна ли? Как и в какие сроки оформить?Ответственность за фиктивную прописку согласно законодательству....
15 04 2026 6:59:23
У покупателей есть все основания требовать возвращения денег за просроченный товар и возмещения всех убытков, понесенных в результате покупки....
14 04 2026 4:29:53
Свидетельство об установлении отцовства: что это за документ, кто может его получить, в каких ситуациях он требуется, основания для его получения, где получать, какая информация содержится в свидетельстве, образец документа....
13 04 2026 20:55:48
Государственные закупки юридических услуг по 44-ФЗ: правила проведения, нормативная основа, в каких случаях могут потребоваться, порядок действий....
12 04 2026 22:47:40
Заявление о признании должника финансово несостоятельным - это документ, который служит для арбитражного суда основанием для начала процедуры банкротства....
11 04 2026 0:14:41
Индивидуальный номер налогоплательщика и его замена через многофункциональные центры: правила осуществление и нормативное регулирование, сроки проведения процедуры....
10 04 2026 10:44:17
Конкурс является наиболее распространенной процедурой проведения государственных закупок по ФЗ-44 и имеет несколько разновидностей....
09 04 2026 3:22:34
Поле 107 в платежке по НДФЛ заполняется плательщиком полной общепринятой стандартной датой, налоговый агент заполняет это поле в формате МС.ХХ.ГГГГ....
08 04 2026 0:14:45
Что такое декларированная площадь земельного участка. Как поступать при спорах, ошибках, перерегистрации и наличии претензий....
07 04 2026 20:32:52
Нужно ли вносить запись о благодарности в трудовую книжку? Как должна быть оформлена такая благодарность и как правильно сделать запись?...
06 04 2026 14:45:27
Справка об отсутствии банкротства юрлица - это документ, который подтверждает отсутствие открытого процесса по признанию компании финансово несостоятельной....
05 04 2026 13:37:51
Каждый гражданин РФ может защищать свои права в международном формате, отправляя жалобы в Комитет по правам человека в ООН. Как написать заявление?...
04 04 2026 11:16:20
Как изменить размер алиментного платежа и какие нужны для этого условия? Увеличение и уменьшение размера алиментов. Законодательство....
03 04 2026 13:57:55
Покупка квартиры с неузаконенной планировкой: возможные риски при регистрации и правила поведения покупателя. Штрафы за незаконную перепланировку....
02 04 2026 13:22:40
Можно ли вернуть подарочный сертификат обратно в магазин и какие действия для этого необходимо предпринять? Как составить претензию на возврат денег?...
01 04 2026 22:26:50
Реализация имущества в ходе процедуры банкротства физлица выступает последним этапом процесса и предполагает погашение обязательств перед кредиторами....
31 03 2026 3:26:29
Единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих: правовая основа, цели создания и алгоритм получения сведений из него....
30 03 2026 9:21:48
Когда следует подавать жалобу на Аэрофлот? Куда и в какой форме можно написать обращение? Образец претензии и сроки ее рассмотрения....
29 03 2026 12:35:16
Перечень услуг страховой компании "Ресо-гарантия". Телефон горячей линии, электронная почта, официальный сайт страховщика....
28 03 2026 8:51:25
В 2020 году вступают в силу новые правила Инкотермс: удаляются устаревшие термины EXW и FAS, термин FCA будет разделен на два базиса и появится новый CNI....
27 03 2026 15:34:39
Размер госпошлины при вступлении в наследственные права: оформление квартиры, оплата нотариусу, госпошлина в суд. Кто освобождается от уплаты госпошлины?...
26 03 2026 9:17:17
Как выглядит действующая форма трудовой книжки и какие правила установлены для её заполнения? Как правильно оформить записи о приёме на работу и увольнении?...
25 03 2026 2:29:34
Единственный поставщик по 223-ФЗ: случаи проведения закупок, порядок осуществления, отчет об обосновании, размещение информации в ЕИС, заключение договора....
24 03 2026 5:13:27
Арбитражный управляющий по банкротству должен пройти специальную подготовку, стажировку, вступить в СРО и застраховать гражданскую ответственность....
23 03 2026 16:54:38
При приеме на работу нового сотрудника без опыта трудовой деятельности оформляется трудовая книжка. Существуют разные способы получения документа впервые....
22 03 2026 10:26:12
Новые Методические рекомендации Минэнерго от 1 августа 2019 года позволили систематизировать и уточнить специфику перевозки и хранения нефтепродуктов....
21 03 2026 13:28:34
Ошибки в трудовой книжке: почему возникают, как правильно исправить запись, кто должен вносить изменения? Порядок внесения изменений и образец документа....
20 03 2026 12:24:30
Программа реновации в Фили-Давыдково коснётся жителей 121 дома. Реализация программы рассчитана до 2032 года: план сноса пятиэтажек, стартовые площадки....
19 03 2026 10:41:44
«1С: ERP Управление предприятием»: сущность программного продукта и возможности для использования с целью автоматизации осуществляемых закупок....
18 03 2026 22:36:45
Что такое СНИЛС и зачем необходима его замена после смены фамилии? Где производится замена СНИЛС: ПФ, МФЦ, Госуслуги. Документы для замены СНИЛС. Сроки и стоимость замены....
17 03 2026 0:20:27
В подростковом периоде несовершеннолетние граждане РФ приобретают новые права и обязанности в соответствии с действующим законодательством....
16 03 2026 11:41:17
Закон о цифровых правах принят, и вступит в силу 1 октября 2019 года. На что будет распространяться действие нового законопроекта, и какие перемены ждут граждан....
15 03 2026 7:12:15
Продажа квартиры дистанционно: как собственнику организовать процесс, находясь в другом городе. Перечень документов, необходимых для подготовки к продаже....
14 03 2026 16:39:33
ПроцеДypa оформления простоя Простой – это временная приостановка работ по причинам экономического (тяжелое материальное положение организации),...
13 03 2026 21:53:54
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл