Момент определения налоговой базы по НДС: что это?
В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.
СодержаниеПоказать- Что в неё включается?
- Даты формирования
- Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
- Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
- Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
- Особый момент определения налоговой базы
Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.
Что в неё включается?
Налоговая база определяется отдельно для:
- каждого периода (квартала);
- каждой налоговой ставки.
В базу по НДС включаются стоимости:
- проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
- проведённых работ (включая бесплатные);
- оказанных услуг, также считая безвозмездные.
Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.
При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.
Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.Даты формирования
Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:
- Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
- Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).
Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.
Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:
- При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
- В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
- Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.
В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.
Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.
Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.
При полной оплате стоимость учитывается без НДС.
Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.
Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.
За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.
Особый момент определения налоговой базы
Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:
- вывозимых из России товаров;
- работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
- вывезенных из РФ припасов;
- перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.
Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:
- контpaкты;
- таможенные декларации;
- сопроводительные документы;
- поручение на отгрузку;
- и т. п.
Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.
В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:
- Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
- Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.
Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.
Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:
- День уступки или же прекращения обязательств.
- Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
- Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.
Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:
- день передачи;
- а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.
В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.
Где россиянину можно получить гражданство за инвестиции или покупку недвижимости? Кипр, Мальта и другие страны....
31 08 2026 19:44:20
В 2019 году в силу вступили изменения в Земельный кодекс РФ. Последняя редакция коснулась вопроса раздела земельных участков и передачи их в аренду физическим и юридическим лицам муниципальными образованиями....
30 08 2026 23:19:23
Какая ставка НДС предусмотрена для продуктов питания? Подробный обзор всех вариантов и таблица продуктов с различными ставками....
29 08 2026 16:37:10
Защита прав работников при увольнении Российское законодательство не сформулировало чётких и единых для всех сторон, норм. Поэтому, зачастую свободные действия,...
28 08 2026 11:26:56
Нередко при совершении сделок договор составляется только для вида, а по факту производятся совсем другие действия. Такие соглашения считаются притворными....
27 08 2026 13:21:30
На кого законом возложена обязанность оплаты за капитальный ремонт? Есть ли законные основания не перечислять взносы, и каковы последствия для должников....
26 08 2026 7:39:55
Земли лесного фонда: особенности категории. Кому принадлежат участки и как их можно использовать? Допускается ли строительство на лесных участках?...
25 08 2026 23:27:45
Отмена закупки по 223-ФЗ допускается для заказчиков действующим законодательством и предполагает должное документальное оформление данной процедуры....
24 08 2026 15:49:22
Для каких товаров и услуг действует ставка НДС 18%? Какие виды продукции не попадают под действие основной ставки и почему?...
23 08 2026 11:26:34
Изменения и дополнения в действующий государственный контpaкт по 44-ФЗ вносятся через подписание сторонами дополнительного соглашения....
22 08 2026 0:12:39
Компании должны получать от поставщиков продукцию, соответствующую установленным требованиям. Верификация соответствия проводится по установленным нормам....
21 08 2026 0:44:51
Возврат мобильного телефона в магазин Источником неверной информации стала Информация Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и...
20 08 2026 18:36:15
Какого порядка следует придерживаться при заполнении и хранении трудовых книжек граждан? Как изменить фамилию в документе? Законодательная база вопроса....
19 08 2026 16:13:12
Налоговый вычет при покупке квартиры у родственников: пошаговая инструкция оформления, ответственность за передачу недостоверных сведений в ФНС....
18 08 2026 10:48:21
В 2020 году самозанятых граждан ожидают изменения: расширен перечень регионов, где они могут работать, упростили доступ к госзакупкам и другие нововведения....
17 08 2026 2:22:48
Статья 61 Федерального закона № 44-ФЗ о государственных и муниципальных закупках: содержание, изменения законодательства с 2019 года....
16 08 2026 11:13:47
Что такое постоянная регистрация без права на жилплощадь. Сколько стоит данная услуга. Образец договора прописки: как правильно составить....
15 08 2026 1:23:26
Сэкономить на страховке в 2020 году смогут аккуратные и ответственные водители. Однако отмена некоторых коэффициентов приведет к увеличению стоимости ОСАГО....
14 08 2026 12:55:27
Закупки "Росатома" по 223-ФЗ: нормативная основа, виды проводимых процедур, торговые площадки для поиска, необходимые документы и порядок действий....
13 08 2026 5:13:54
Если перезванивать на незнакомые номера, можно навлечь на себя много неприятностей от списания крупных сумм со счета до подписки на непонятные сервисы....
12 08 2026 17:56:56
При использовании УСН вместо НДС и других налогов платится только один. Его ставка – 6% или 15% в зависимости от базы. Какие условия налогообложения?...
11 08 2026 15:42:10
Составление досудебной претензии об оплате по договору возмездного оказания услуг: структура документа, особенности составления, способы отправки, образец....
10 08 2026 10:13:31
Можно ли арендовать помещение без ип Здравствуйте дeвoчки, я довольно молодой специалист ,года работала в салоне ,около -месяцев дома. Дома все устраивало но...
09 08 2026 13:57:15
Нововведения, внесённые в Федеральный закон №126 "О связи" в 2019 году: сотрудничество операторов связи с правоохранительными органами и другие изменения....
08 08 2026 16:36:31
Протокол подведения итогов электронного аукциона по 44-ФЗ составляется комиссией по результатам проведения закупки. Правила оформления и образец документа....
07 08 2026 0:26:54
Законодательство через органы опеки принимает меры, защищающие имущественные права несовершеннолетних граждан. Алгоритм олучения согласия на сделку....
06 08 2026 16:41:18
В каких случаях имеет смысл подавать жалобу на постановление об административном правонарушении? Куда ее нужно подавать? Как составить документ?...
05 08 2026 11:58:27
В каких случаях можно подать жалобу на оператора сотовой связи? Порядок подачи жалобы в Роспотребнадзор, Роскомнадзор, прокуратуру, суд. Сроки рассмотрения....
04 08 2026 10:59:58
Порядок начисления и выплаты пособия до 1,5 лет зависит от категории получателя: является ли он официально трудоустроенным лицом или нет....
03 08 2026 23:31:58
Ликвидатор осуществляет все полномочия организации и выступает в суде. Основная обязанность – погасить требования кредиторов за счет продажи имущества....
02 08 2026 12:32:26
Увольнение с последующей отработкой Трудовое законодательство запрещает прекращение трудовых отношений с сотрудником, во время его нахождения в отпуске. Но этот...
01 08 2026 8:42:40
Изменения в налоговом законодательстве затрагивают процесс подачи сведений в ФНС, систему начисления налога на имущества, ПНС, земельного и торгового сбора....
31 07 2026 17:14:11
Когда можно вернуть некачественную обувь и когда нельзя? Как составить и передать претензию на возврат? Что делать, если продавец на нее не отреагировал?...
30 07 2026 0:34:40
Что делать в том случае, когда шум превосходит допустимые пределы и мешает вам полноценно отдохнуть в ночное время? Порядок подачи жалобы....
29 07 2026 21:53:23
Отмена усыновления ребенка: на каких основаниях и в каком порядке суд может принять решение о прекращении родственных связей между новыми родственниками?...
28 07 2026 14:22:27
Под обоснованием НМЦК понимается процесс определения заказчиком предельной стоимости закупки, которую он не может превышать. Методы определения и расчета....
27 07 2026 10:12:36
Что такое неустойка, и в каких случаях она выплачивается? Как рассчитать размер неустойки за каждый день просрочки? Формула расчета и калькулятор....
26 07 2026 16:41:17
Новые запреты, правила для профессиональных водителей, повышение штрафов, увеличение тарифов и другие изменения в ПДД, ожидающие автомобилистов в 2020 году....
25 07 2026 16:38:50
Какие правила оформления есть для универсального передаточного документа? Что необходимо указывать в обязательном порядке? Образец заполненного документа....
24 07 2026 4:23:42
Понятие и состав юридической помощи при бpaкоразводном процессе. Стоимость услуг юристов по регионам. Адвокат по разводам....
23 07 2026 22:48:50
Документы для регистрации купли продажи квартиры: перечень обязательных и дополнительных документов для госрегистрации прав собственности в Росреестре....
22 07 2026 21:26:11
Для осуществления закупок бюджетными учреждениями по нормам 44-ФЗ они обязаны создать контpaктную службу или назначить контpaктного управляющего....
21 07 2026 14:31:18
Изменения в законе об ОСАГО в 2019 году коснулись базового тарифного коридора, коэффициента возраст-стаж, появления института страхового омбудсмена и многого другого....
20 07 2026 18:33:56
Статья 60 ФЗ №127 о банкротстве устанавливает порядок рассмотрения жалоб и ходатайств в делах о финансовой несостоятельности....
19 07 2026 22:40:51
Правительство РФ вынесло на рассмотрение создание реестра недобросовестных родителей и опекунов. В этот реестр попадут лица, лишенные родительских прав, а также опекуны (попечители), отстраненные от своих обязанностей за ненадлежащее их выполнение....
18 07 2026 4:19:36
Каждый гражданин РФ может защищать свои права в международном формате, отправляя жалобы в Комитет по правам человека в ООН. Как написать заявление?...
17 07 2026 1:22:58
Работники компании имеют право подать коллективную жалобу на сотрудника при недобросовестном исполнении тем своих обязанностей....
16 07 2026 23:57:58
Порядок действий при альтернативной сделке купли-продажи недвижимости. В чем ее особенности? Необходимые документы для заключения, этапы....
15 07 2026 21:58:15
Документы для регистрации иностранных граждан по месту пребывания. Бланк уведомления от прибытии. Повторная регистрация и обязанности принимающей стороны....
14 07 2026 9:35:42
Для оспаривания принятого судом решения по гражданскому делу лицо должно подать кассационную жалобу в установленном законом порядке. Сроки и порядок подачи....
13 07 2026 7:57:43
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
