Момент определения налоговой базы по НДС: что это?
В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.
СодержаниеПоказать- Что в неё включается?
- Даты формирования
- Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
- Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
- Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
- Особый момент определения налоговой базы
Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.
Что в неё включается?
Налоговая база определяется отдельно для:
- каждого периода (квартала);
- каждой налоговой ставки.
В базу по НДС включаются стоимости:
- проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
- проведённых работ (включая бесплатные);
- оказанных услуг, также считая безвозмездные.
Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.
При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.
Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.Даты формирования
Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:
- Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
- Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).
Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.
Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя
Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:
- При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
- В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
- Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.
В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.
Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?
В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.
Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.
При полной оплате стоимость учитывается без НДС.
Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?
Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.
Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.
За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.
Особый момент определения налоговой базы
Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:
- вывозимых из России товаров;
- работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
- вывезенных из РФ припасов;
- перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.
Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:
- контpaкты;
- таможенные декларации;
- сопроводительные документы;
- поручение на отгрузку;
- и т. п.
Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.
В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:
- Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
- Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.
Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.
Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:
- День уступки или же прекращения обязательств.
- Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
- Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.
Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:
- день передачи;
- а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.
В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.
Развод супругов: в каких случаях возможен? Куда обращаться? Алгоритм действий, сроки процедуры. Какие документы нужны для развода?...
10 03 2026 7:51:59
Что такое возражение на апелляционную жалобу и в каких случаях ее составляют? Как составить документ и куда его подать? В какой срок следует уложиться?...
09 03 2026 5:11:47
Что такое мopaльный вред? Как он возмещается и включается ли мopaльный вред в цену иска по гражданским делам по защите прав потребителей?...
08 03 2026 23:24:57
Закон о банкротстве физических лиц 127-ФЗ регулирует наиболее важные аспекты процедуры признания финансовой несостоятельности граждан....
07 03 2026 22:47:51
Налоговые вычеты при покупке квартиры пенсионерам неработающим: в каких случаях полагается? Как оформить в 2018 году? Нововведения в законодательстве....
06 03 2026 14:32:21
Приобретение доли в квартире: основные действия, особенности взаимодействия с сособственниками, право преимущественного приобретения....
05 03 2026 12:54:12
Находясь ВКонтакте, временами можно наткнуться на группы с крайне оскорбительным содержанием. Как можно пожаловаться на такие группы администрации сайта?...
04 03 2026 22:52:10
В России действуют несколько видов пособий при рождении ребенка, предусмотренные компенсировать уход за ним. Порядок оформления и размеры пособий....
03 03 2026 15:14:44
Оплату за обучение в ВУЗе возможно снизить. Для этого государство предоставляет налоговый вычет. Способы получения вычета, список документов, размер льготы....
02 03 2026 12:47:42
Регулирование образования в стране с 2012 года ведется по нормам Закона об образовании РФ. Последняя редакция имеет много изменений на 2019 год....
01 03 2026 15:21:51
Отец или мать ребенка имеют право установить запрет на выезд несовершеннолетнего за границу. Несогласие оформляется письменно и регистрируется в МВД....
28 02 2026 8:29:20
Кто может подать претензию по договору подряда? Какие требования в ней можно предъявлять? Как составить обращение? В какие сроки должен прийти ответ?...
27 02 2026 8:42:26
С 2019 года действуют изменения в Налоговом кодексе. Они коснулись НДС, основная ставка которого повысилась на 2 пункта и составляет 20 процентов. Поправки существенно расширили перечень товаров, работ и услуг, которые облагаются НДС....
26 02 2026 23:17:32
Ежемecячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет: порядок получения, максимальный и минимальный размеры. Пособие по уходу за ребенком до 3 лет....
25 02 2026 3:37:46
При подаче кассационной жалобы в Верховный суд необходимо заплатить госпошлину в установленном размере. Для ее оплаты необходимо знать реквизиты....
24 02 2026 5:40:51
Гражданский кодекс РФ допускает возможность оформления возврата товара поставщику при наличии у покупателя веских оснований на это. Порядок возврата....
23 02 2026 21:38:33
Комплексные изменения налогового законодательства в 2019 году коснулись и предприятий на спецрежимах. Главное новшество для ЕСХН - переход на уплату НДС....
22 02 2026 16:39:44
Статья 7 . Подрядчик по договору подряда на выполнение проектных и несет ответственность за ненадлежащее составление технической документации и выполнение...
21 02 2026 6:44:48
В 2019 году КБК подвергся существенным изменениям: нововведения в сфере таможни и страховых взносов на ОПС. Внесены новые коды для уплаты налогов....
20 02 2026 2:48:52
Сокращение многодетной матери с работы возможно. Но при этом работодатель должен соблюсти ряд правил, прописанных в законодательстве....
19 02 2026 4:40:21
Претензия о недопоставке товара по количеству недопоставленных товаров подается в случае несоответствия количества единиц продукции в поставке договору....
18 02 2026 21:18:12
Модель Альтмана позволяет предсказать банкротство на основе коэффициентов, зависящих от показателей предприятия: объема заемных средств, суммы активов и др....
17 02 2026 22:10:50
В 2019 году была выдвинута законодательная инициатива о регулировании посуточной аренды квартир. Если закон примут, означает ли это запрет на краткосрочную аренду недвижимости?...
16 02 2026 21:51:12
Законодательное регулирование раздела имущества при неофициальном бpaке. Порядок процедуры, сбор документов, сроки и денежные затраты....
15 02 2026 1:28:28
Как увеличить площадь земельного участка. Межевание. Изменение площади без изменения границ. Когда увеличение размеров невозможно. Погрешность, последствия....
14 02 2026 23:48:17
Федеральный закон №127-ФЗ «О несостоятельности и банкротстве»: понятие арбитражного управляющего, права и обязанности, правила выплаты вознаграждения....
13 02 2026 20:32:40
Претензия о расторжении договора и возврате денежных средств: правила составления, образец, порядок направления и случаи рассмотрения расторжения в суде....
12 02 2026 6:19:16
Различные варианты, включающие и не включающие доплаты со стороны покупателя и возмещения от продавца по статье 24 Закона "О защите прав потребителей"....
11 02 2026 21:27:59
Реквизиты документа, подтверждающего основание заключения контpaкта по 44-ФЗ: понятие, случаи использования, правила внесения сведений....
10 02 2026 22:57:13
В программу реновации в Кузьминках попало 5,5% домов. Под снос в Кузьминках попадает 287 домов. Проекты, стартовые площадки, официальный сайт управы....
09 02 2026 12:34:46
Индивидуальный номер налогоплательщика и его замена через многофункциональные центры: правила осуществление и нормативное регулирование, сроки проведения процедуры....
08 02 2026 19:37:31
Значение кодов бюджетной классификации при уплате пеней и штрафов по НДС и способы исправления ошибок. Как работать с налоговой инспекцией?...
07 02 2026 18:30:59
С 1 января 2021 года вступят в силу новые статьи ФЗ №161 от 27.06.2011 года, регулирующие работу национальной платежной системы....
06 02 2026 3:57:38
Снятие и постановка на регистрационный учет по месту жительства. В какой срок нужно прописаться после выписки? Штрафы за отсутствие постоянной прописки....
05 02 2026 20:39:43
Анализ правового регулирования возврата товаров, включенных в перечень изделий, не подлежащих возврату и обмену. Пошаговый алгоритм действий....
04 02 2026 8:50:58
Порядок заключения сделки по постройке дома в обмен на квартиру. Необходимые документы и возможные риски. Как правильно составить договор?...
03 02 2026 10:56:47
Вход на сайт В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций...
02 02 2026 12:37:31
Как заменить СТС на автомобиль при смене фамилии собственника и сколько времени и денег придется потратить? Какие документы подавать?...
01 02 2026 14:24:57
Приказ Минфина РФ № 69н от 13.05.2019 года: изменен порядок выбора кодов для внесения доходов, учета матценностей, выплат сотрудникам и других ситуаций....
31 01 2026 13:57:51
Запрос предложений по 44 -ФЗ - один из конкурентных способов государственных закупок, предполагающий выбор победителя на основании комплекса критериев....
30 01 2026 20:56:15
Когда нужно менять загранпаспорт при смене фамилии? Общие условия и рекомендации по замене загранпаспорта. Где меняют загранпаспорт? Сколько это стоит и как заполнить анкету?...
29 01 2026 17:49:38
Варианты аналитического способа расчета площадей для земельных участков различных геометрических форм. Формулы расчета по координатам поворотных точек....
28 01 2026 6:36:17
При желании подать исковое заявление при необходимости защиты своих прав как потребителя, лицу стоит учитывать сроки исковой давности....
27 01 2026 9:47:42
Для повышения эффективности работы аварийно-диспетчерской службы в 2019 году были приняты некоторые изменения в законодательстве....
26 01 2026 18:51:10
В помощь горожанам создан Общественный штаб по контролю за реализацией программы реновации. Официальный сайт, электронная почта и телефон горячей линии....
25 01 2026 8:33:53
Порядок действий по покупке квартиры без помощи риэлтора. Самостоятельная регистрация сделки. Отличия сделки без участия риэлтора....
24 01 2026 4:48:42
Перечень документов, которые потребуются для оформления купли-продажи жилья. Особенности подготовки бумаг, если продавец (покупатель) состоит в бpaке....
23 01 2026 18:53:36
Нужно ли переоформлять свидетельство на право собственности на землю: порядок и особенности в 2017 году, пошаговая инструкция и перечень документов...
22 01 2026 10:27:48
Возврат денег на карту через терминал: через отмену операции по номеру чека и через отмену последней операции. Срок возврата денег на карту....
21 01 2026 6:55:44
Правовые нормы, регулирующие процесс возврата товара поставщику. Для чего нужен акт и как его оформить? Важные моменты и сроки возврата товара....
20 01 2026 10:35:14
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл