Новые ставки налога на имущество организаций: какие изменения вступили в силу в 2019 году
Очередные поправки в Налоговый кодекс коснулись правил начисления пошлин на имущество организаций (Федеральный закон от 03.08.2018 N302-ФЗ в НК РФ).
СодержаниеПоказать- Какое имущество организаций исключается из объектов налогообложения
- Изменение налоговых ставок
- Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы: новые правила перерасчёта
- Новые правила предоставления отчётности
- Изменения налоговых льгот
Главные изменения:
- сократился перечень объектов налогообложения;
- введена новая форма для сдачи отчётности по налогу;
- декларация теперь подаётся по месту нахождения объекта недвижимости (для большинства организаций);
- если стоимость недвижимости пересмотрена (по инициативе налогоплательщика или по причине изменения параметров объекта), перерасчёт будет произведён за весь период применения неправильной цены;
- для некоторых организаций увеличены налоговые пошлины;
- изменён ряд льгот: отменены прежние и введены новые.
Какое имущество организаций исключается из объектов налогообложения
Теперь предприятия платят только за владение недвижимыми имуществом (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N 302-ФЗ). При этом в самом кодексе не разъясняется, какие объекты считаются движимыми, а какие - недвижимыми.
Ясность внесена Письмом ФНС (Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 NБС-4-21/19038@). В соответствии с ним под обложение имущественной пошлиной подпадают:
- готовые объекты капитального строительства (все, что прочно связано с землёй и не может быть перемещено без ущерба постройке);
- строения, строительство которых не завершено;
- машино-места;
- жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
- дачи и гаражи.
Права на все указанные категории строений должны быть зарегистрированы в Росреестре.
Существует ряд объектов, которые также подлежат постановке на учёт в государственном реестре, несмотря на то, что формально к недвижимым объектам они относиться не могут. В их перечень входят: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания (п. 1 ст. 130 ГК РФ). За владение подобным имуществом также требуется заплатить отчисления в бюджет.Чтобы недвижимость рассматривалась в качестве объекта налогообложения, она должна быть включена в состав основных средства на балансе предприятия (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Движимым имуществом считаются все другие объекты, не подпадающие под указанные критерии (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Изменение налоговых ставок
Налог на имущество является местным. Это означает, что деньги, полученные от налогоплательщиков, отправляются в бюджет муниципального образования, в котором расположен объект. Ставки для оплаты пошлины также определяются местными властями. При этом Налоговый кодекс ограничивает их предельный размер, который нельзя превышать.
В 2019 году максимальная ставка для субъектов РФ увеличена с 1.9% до 2.2%. Повышенная пошлина применяется к магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются их неделимой частью, с технологической точки зрения (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).
Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы: новые правила перерасчёта
Для расчёта пошлины используется среднегодовая стоимость объекта (п. 1 ст. 375). При этом для отдельных видов недвижимости за базу берётся кадастровая цена. Сюда входят:
- офисные и торговые центры;
- нежилые помещения, в которых допустимо размещение офисов, торговых площадок, объектов общественного питания (в соответствии с выпиской ЕГРН и технической документацией строения);
- недвижимость иностранных компаний, которые не имеют постоянных представительств на территории РФ;
- жилые здания, которые не учитываются на бухгалтерском балансе как основные средства.
Каждый субъект РФ самостоятельно осуществляет переход на кадастровую систему расчёта налога. Прежде чем официально ввести новый принцип, региональные власти обязаны принять закон, регулирующий и стандартизирующий процесс определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.
На данный момент кадастровую систему применяют 70 регионов. С 2019 года к ним присоединились ещё 4 субъекта: Чувашская Республика, Иркутская, Курская и Смоленская области.
В 2019 году изменяется механизм пересмотра кадастровой стоимости недвижимости. Если налог был начислен на сумму, которая не соответствует действительности, размер пошлины можно пересчитать.Алгоритм будет зависеть от причины изменения цены объекта:
- если на цену повлияли изменения хаpaктеристик недвижимости (площадь, целевое использование и пр.), то налог будет рассчитан по новой стоимости со дня внесения изменений в ЕГРН;
- если пересмотр инициирован собственником по причине её неверного определения комиссией по оценке, новую стоимость будут использовать для расчёта налога с начала налогообложения объекта по неправильной цене, а не с момента подачи заявления, как это работало ранее (п. 15 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N334-ФЗ).
Например, в 2019 году владелец здания подаёт заявление в суд, чтобы оспорить кадастровую стоимость объекта. При этом налог на её базе рассчитывался с 2018 года. Если дело будет выиграно, заявителю пересчитают пошлину за период с 2018 года.
Новые правила предоставления отчётности
С 2019 года отчитываться по налогу на имущество обязаны только те компании, у которых в собственности имеется недвижимость. Подавать Декларацию теперь нужно по месту нахождения объекта, а не по месту учёта предприятия (п. 1. ст. 386 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N302-ФЗ).
Правило не затрагивает недвижимость, которая расположена:
- на континентальном шельфе РФ;
- в исключительной экономической зоне РФ;
- за пределами территории РФ (для российских организаций).
Для таких объектов налоговая декларация подаётся в ФНС по местонахождению компании.
Подать отчёт по месту учёта предприятия также имеют право налогоплательщики, признанные крупнейшими в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 386 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N302-ФЗ).
Изменения налоговых льгот
Новое законодательство предусматривает расширение льгот для отдельных категорий компаний. С 2019 года от имущественной пошлины освобождены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, которые подпадают под действие нормативных актов об инновационных научно-технологических центрах и имеют прямое отношение к деятельности таких структур (п. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 N373-ФЗ).
При этом предприятия, которые получили статус участников инновационного проекта, имеют право на освобождение от имущественного налога на 10 лет. Для получения льготы имущество компании должно быть учтено на балансе и располагаться на территории инновационного научно-технологического центра.
Отменён ряд льгот для компаний, работающих на территории свободной экономической зоны (СЭЗ) - Республики Крым и г. Севастополя.
С 1 января 2019 года предприятия, которые утратили статус участника СЭЗ по решению суда, будут платить налог на имущество на общих основаниях. При этом сумма к уплате будет пересчитана за весь период реализации инвестпроекта в СЭЗ (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 N297-ФЗ).
Как вернуть некачественный товар обратно в магазин? Порядок и условия возврата товара по гарантии и при отсутствии гарантийного срока....
10 03 2026 10:28:20
Накопительная пенсия и возврат внесённых средств: правила расчета сумм к возмещению, необходимые документы и общий порядок действий....
09 03 2026 1:18:14
Что такое претензия о возмещении материального ущерба? Как оформить и подать претензию? Какие документы приложить и какую сумму для возмещения указать?...
08 03 2026 18:41:43
Федеральный закон № 44-ФЗ и централизованные закупки: понятие, типы централизации, порядок осуществления, плюсы и минусы централизованных закупок....
07 03 2026 3:31:28
В 2019 году корректировочную счет-фактуру выставляет поставщик. То же самое, если возвращается товар, проданный в 2018 году, но указывается ставка НДС 18%....
06 03 2026 8:58:27
Возможно ли вернуть деньги у турагентства за неиспользованную путевку? Какие права имеет заказчик и исполнитель? Что делать, если отказывают в возврате?...
05 03 2026 19:47:20
Оформление собственности на земельный участок по праву приобретательной давности Согласно законодательству и судебной пpaктике, приобретательная давность одно...
04 03 2026 15:57:26
Когда можно подать жалобу в Министерство просвещения РФ? Как ее правильно написать? Способы подачи, сроки рассмотрения претензии....
03 03 2026 16:34:13
Оказание услуг и налогообложение. Как правильно квалифицировать свою деятельность и какую ставку НДС применить исходя из этой квалификации?...
02 03 2026 6:51:21
Если судебный пристав выходит за пределы полномочий или не применяет действия для решения поставленной перед ним задачи, на него можно подать жалобу....
01 03 2026 2:46:40
Можно ли вернуть антифриз в магазин купленный Вами оказался бpaкованным (ненадлежащего качества, испортился, порвался, развалился и т.п.), и при этом Вы...
28 02 2026 18:20:23
Приватизация по договору социального найма: правила осуществления, необходимые документы, категории, обладающие правом приватизации....
27 02 2026 16:14:55
Меры ответственности за нарушение Федерального закона №223-ФЗ отдельными видами юридических лиц: штрафные санкции и правовые последствия....
26 02 2026 23:20:36
Образец формы 21001 для регистрации физического лица в качестве ИП. Необходимые данные для заполнения, требования к оформлению и пошаговая инструкция....
25 02 2026 6:30:18
Выход участника из ООО без согласия другого участника ООО организовано двумя соучредителями, доля которых составляет 0%. Регистрация была пройдена, однако...
24 02 2026 2:44:57
В целях сохранения предприятия должника и восстановления его ликвидности собрание кредиторов принимает решение о передаче активов вновь созданному ОАО....
23 02 2026 17:22:15
«1С: ERP Управление предприятием»: сущность программного продукта и возможности для использования с целью автоматизации осуществляемых закупок....
22 02 2026 3:49:24
В случае ненадлежащего исполнения воспитателем своих обязанностей родители имеют право подать на него жалобу. Как правильно написать и подать жалобу?...
21 02 2026 4:43:19
На каких основаниях можно правомерно обратиться с претензией к автодилеру? Как правильно написать и подать претензию? Образец формы и сроки ее рассмотрения....
20 02 2026 7:12:59
Финансовое оздоровление при банкротстве юридического лица представляет собой реабилитационную процедуру, которая вводится на срок до 2 лет....
19 02 2026 5:43:18
Какими законами регулируется движение товаров, подлежащих сопровождению ветеринарными документами? Единый перечень подконтрольных товаров....
18 02 2026 10:57:20
Что такое губернаторские выплаты на рождение ребенка? Кто может получать губернаторские выплаты на рождение ребенка и в каком размере?...
17 02 2026 17:16:11
Преднамеренное банкротство физических лиц является противоправным деянием, при выявлении факта которого лицо могут привлечь к уголовной ответственности....
16 02 2026 13:13:47
Где усыновить новорожденного ребенка В такой ситуации все равно остается шанс стать счастливым родителем – усыновить ребенка. Одинокой женщине или мужчине, или...
15 02 2026 5:33:23
Льготы по земельному налогу для пенсионеров в Московской области: нормативно-правовые основы, каким пенсионерам положены льготы, какие льготы могут быть предоставлены, особые налоговые льготы для военных пенсионеров...
14 02 2026 13:23:48
От чего зависит размер штрафа? За какие еще нарушения есть штрафы? Уплачивает ли штраф владелец помещения и в каких случаях не наступает ответственность?...
13 02 2026 3:26:29
С 1 июня 2019 года стартовала новая волна амнистии капиталов физических лиц, по условиям которой задекларировать зарубежные активы можно до весны 2020 года....
12 02 2026 4:28:14
Оспорить наследство по завещанию вправе лица, чьи имущественные права были нарушены подписанием документа. Как оспорить наследство? Порядок действий....
11 02 2026 6:48:25
Введение единой информационной системы в эксплуатацию обусловлено необходимостью максимально упростить процесс госзакупок и сделать их открытыми для всех....
10 02 2026 17:46:59
Желтая сплошная полоса обозначает места, где стоянка запрещена. В случае экстренной остановки, она не является правонарушением при условии соблюдения ПДД....
09 02 2026 15:37:48
Оформление временной регистрации по месту пребывания: на какой период допускается, законодательные ограничения сроков, досрочное аннулирование регистрации....
08 02 2026 15:34:19
Расчет количества ламината для помещения: комната, зал, кухня В процессе изучения данной информации Вы научитесь, как рассчитать ламинат на комнату и не...
07 02 2026 4:35:50
Когда поставщик услуг работает с вещью клиента, производя её ремонт, то при порче изделия следует опираться на ст. 35 Закона "О защите прав потребителей"....
06 02 2026 18:18:54
В соответствии с законами РФ, передача покупателем некачественного товара на ремонт предполагает предоставление ему подменного товара....
05 02 2026 16:39:18
Статья 60 ФЗ №127 о банкротстве устанавливает порядок рассмотрения жалоб и ходатайств в делах о финансовой несостоятельности....
04 02 2026 0:34:37
Глава Минэкономразвития Максим Орешкин анонсировал грядущую инвентаризацию недвижимости и земель в стране. Для чего это нужно?...
03 02 2026 7:35:30
Как правильно составить жалобу на Ростелеком: куда следует обратиться? Правила оформления, образец претензии, сроки рассмотрения. Жалоба в Роспотребнадзор....
02 02 2026 0:14:43
Описание процедуры составления и подачи жалобы о неработающем лифте в управляющую компанию, Ростехнадзор и прокуратуру. Порядок действий и документы....
01 02 2026 0:56:30
Размеры взносов, которые ИП должен перечислять в ПФР и ФФОМС, изменяются ежегодно. В 2019 году они выросли на 10,6% и 18% соответственно....
31 01 2026 3:11:57
Конкурсное производство и предъявление требований кредиторов для включения в реестр: порядок действий и особенности соблюдения сроков....
30 01 2026 10:36:47
Банки выставляют на продажу квартиры с жильцами за долги по ипотеке. Что будет дальше и стоит ли вкладывать деньги в такую недвижимость?...
29 01 2026 11:46:29
Ветераны боевых действий имеют льготы в разных сферах, которые устанавливаются не только федеральным законодательством, но и законами субъектов РФ....
28 01 2026 22:27:27
Декларация о стране происхождения по 44-ФЗ прикладывается поставщиком во второй части заявки при ограничении доступа к закупке иностранных товаров....
27 01 2026 16:13:15
Как понять разводиться или нет с мужем - Советы психолога Ответственность за детей полностью перекладывается на плечи матери. Не желая чувствовать себя...
26 01 2026 23:45:37
Образец письма с уведомлением об увольнении за прогулы Письмо-уведомление об увольнении за прогулы - образец 00 года - может пригодиться сотрудникам кадровых...
25 01 2026 1:12:23
Законодательство через органы опеки принимает меры, защищающие имущественные права несовершеннолетних граждан. Алгоритм олучения согласия на сделку....
24 01 2026 21:52:17
Как выглядят водительские права нового образца? Лицевая и оборотная стороны документа. Основные отличия от старого удостоверения. Расшифровка категорий....
23 01 2026 19:24:56
Упрощенная процеДypa банкротства юридического лица не предполагает введение этапов наблюдения и реабилитационных процедур в деле о несостоятельности....
22 01 2026 12:44:33
Существует возможность вернуть авиабилеты, приобретенные на официальном сайте "Аэрофлот". Причины возврата и инструкция по возврату невозвратных билетов....
21 01 2026 9:58:32
При банкротстве ипотечная квартира подлежит продаже в счет погашения задолженности. Она должна быть реализована, даже если она является единственным жильем....
20 01 2026 2:56:52
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 ::
20 фильмов, которым зрители поставили высший балл